AKTİF MALİ DANIŞMANLIK DENETİM VE MUHASEBE HİZMETLERİ

İçindekiler

Aile ve Çocuk Yardımları
Amortismana Tabi Tutulmadan Doğrudan Gider Yazılacak Tutar
Araç Muayene Harçları
Arizi Kazançlara İlişkin İstisna (GVK md. 82)
Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler
Asgari Geçim İndirimi
Bağımsız Denetime Tabi Şirketler
Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar / Olanlar
Çevre Temizlik Vergisi Tutarları
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (Yürürlükte Bulunan)
Damga Vergisi Oran ve Tutarları
Defterler (6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 üncü maddesi)
Defter Tutma Hadleri
Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Değerli Kağıtlar ve Bedelleri
E-fatura ve E-defter Tutma Sınırı
Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı
Fatura Kullanma Mecburiyeti
Gecikme ve Pişmanlık Zammı ile Gecikme Faizi Oranları
Gelir Vergisi Tarifesi (Ücretliler)
Harcırah Tutarları (Yurtiçi Gündelikler)

22. Harç Tutarları
23. İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu Uyarınca Uygulanacak İdari Para Cezaları24. KDV Tevkifat Oranları
25. Kıdem Tazminatı Tavanı

1

26. Kira Geliri İstisna Tutarları (Konut ve İş yeri)

27. Konut ve İşyeri Teslimlerinde KDV Oranı

28. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri

29. Nakit Sermaye Artırımında İndirim Uygulamasında Dikkate Alınacak Faiz Oranı.

30. Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları

31. Sakatlık İndirimi

32. SGK Prim Oranları

33. SGK Prim Matrahına Dahil Olan ve Olmayan Ödemeler

34. SGK Taban ve Tavan Ücreti

35. Tahsilat ve Ödemelerin Finans Kurumları Aracılığıyla Yapılma Zorunluluğu (Tevsiki)

36. Tecil Faizi

37. Tevkifata Tabi Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırları

38. Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan MSİ ve GMSİ Beyan Sınırları

39. TTK Uyarınca Uygulanacak İdari Para Cezaları

40. Usulsüzlük ve Özel Usulsuzluk Cezaları

41. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Miktarları

42. Veraset ve İntikal Vergisinde Matrah ve Oranlar

43. Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları ve İllerin Bölgesel Dağılımı

44. Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar45. Yatırım Teşvik Uygulamasında Öncelikli Yatırım Konuları46. Yemek Yardımı İstisnası

47. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri48. Yeniden Değerleme Oranları
49. Yıllık Ücretli İzin
50. YMM'lerin Yapacakları Karşıt İncelemelere İlişkin Limitler

51. 7/A Seçeneğini Uygulamak Zorunda Olanlar

2

1. Aile ve Çocuk Yardımları – Sayfa Başı

Aile Yardımı (SGK İstisnası)
Dönem	Tutar
01 Ocak 2019 - 31 Aralık 2019	255,84 (2.558,40 x % 10)

Çocuk Yardımı (SGK İstisnası)
Dönem	Tutar
01 Ocak 2019 – 31 Aralık 2019	1 Çocuk için 51,17 TL (2.558,40 x %2)

Çocuk Yardımı (Vergi İstisnası)
Dönem	0-6 Yaş Grubu için	Diğer çocuklar için
01 Ocak 2019 - 30 Haziran 2019	65,30 (500 x 0,130597)	32,65 (250 x 0,130597)
01 Temmuz 2019 – 31 Aralık 2019	(500x Kay sayı)	(250x Kat sayı)

2. Amortismana Tabi Tutulmadan Doğrudan Gider YazılacakTutar - Sayfa Başı

Tutar	Uygulama Dönemi
1.200.-TL	01/01/2019 - 31/12/2019
1.000.-TL	01/01/2018 - 31/12/2018
900.-TL	01/01/2017 - 31/12/2017
900.-TL	01/01/2016 - 31/12/2016

3. Araç Muayene Harçları- Sayfa Başı

Aracın Cinsi	KDV’li Ücret Miktarı (TL)
a) Otobüs, kamyon, çekici ve tanker için	377,60 TL
b) Otomobil, minibüs, kamyonet, özel amaçlı taşıt, arazi taşıtı, römork ve yarı römork için	279,66 TL
c) Traktör (römorklu ve römorksuz), motosiklet, motorlu bisiklet için	142,78 TL

3

Arizi Kazançlara İlişkin İstisna (GVK md. 82) - Sayfa Başı
2019 Yılı Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler - Sayfa Başı

5.1. SGK primi işveren payı % 20,5 olanlar için hesaplama (*)

Tutar	Uygulama Dönemi
33.000.-TL	2019
27.000.-TL	2018
24.000.-TL	2017
24.000.-TL	2016

	Brüt	SSK İşçi	İşsizlik İşçi	Aylık Gelir Vergisi	Damga Vergisi	KümülatifVergiMatrahı	Net	Asgari Geçim İndirimi	Toplam EleGeçen	SSKİşveren	İşsizlik İşveren	Toplam Maliyet
Ocak	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	2174,64	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Şubat	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	4349,28	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Mart	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	6523,92	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Nisan	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	8698,56	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Mayıs	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	10873,20	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Haziran	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	13047,84	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Temmuz	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	15222,48	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Ağustos	2558,40	358,18	25,58	326,20	19,42	17397,12	1829,03	191,88	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Eylül	2558,40	358,18	25,58	404,78	19,42	19571,76	1750,44	**270,46	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Ekim	2558,40	358,18	25,58	434,93	19,42	21746,40	1720,29	**300,61	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Kasım	2558,40	358,18	25,58	434,93	19,42	23921,04	1720,29	**300,61	2020,90	524,47	51,17	3134,04
Aralık	2558,40	358,18	25,58	434,93	19,42	26095,68	1720,29	**300,61	2020,90	524,47	51,17	3134,04
TOPLAM	30700,80	4298,16	306,96	4319,14	233,04	26095,68	21543,53	2707,33	24250,80	6293,64	614,04	37608,48

*5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörülmektedir. Gerekli şartları sağlamayan işverenler için ise SGK primi işveren payı %20,5'dir. Bu hesaplamada SGK primi işveren payı %20,5 olarak dikkate alınmıştır.

** 7103 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca; net ücretleri, 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle aynı Kanunun 32 nci maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgarî geçim indirimi hesaplanan asgarî ücretlilere,içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin altında kalanlara, bu tutar ile bu tutarın altında kalındığı aylara ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilmektedir.

4

5.2. SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim olanlar için hesaplama (*)

	Brüt	SSK İşçi	İşsizlik İşçi	Aylık Gelir Vergisi	Damga Vergisi	KümülatifVergiMatrahı	Net	Asgari Geçim İndirimi	Toplam EleGeçen	SSKİşveren	İşsizlik Toplamİşveren Maliyet
Ocak	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	2174,64	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Şubat	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	4349,28	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Mart	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	6523,92	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Nisan	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	8698,56	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Mayıs	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	10873,2	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Haziran	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	13047,84	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Temmuz	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	15222,48	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Ağustos	2558,4	358,18	25,58	326,20	19,42	17397,12	1829,03	191,88	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Eylül	2558,4	358,18	25,58	404,78	19,42	19571,76	1750,44	**270,46	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Ekim	2558,4	358,18	25,58	434,93	19,42	21746,40	1720,29	**300,61	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Kasım	2558,4	358,18	25,58	434,93	19,42	23921,04	1720,29	**300,61	2020,90	396,55	51,17 3006,12
Aralık	2558,4	358,18	25,58	434,93	19,42	26095,68	1720,29	**300,61	2020,90	396,55	51,17 3006,12
TOPLAM	30701	4298,16	306,96	4319,14	233,04	26095,68	21543,53	2707,33	24250,80	4758,6	614,04 36073,44

* 5510 sayılı Kanunun 81. maddesinin (ı) bendine göre, bentde belirtilen şartları sağlayan işverenlere, SGK primi işveren payında 5 puanlık indirim öngörüldüğünden hesaplamalar buna göre yapılmıştır.

**7103 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca net ücretleri, 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle aynı Kanunun 32 nci maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgarî geçim indirimi hesaplanan asgarî ücretlilere, içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin altında kalanlara, bu tutar ile bu tutarın altında kalındığı aylara ilişkin olarakaylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgari geçim indirimine ayrıca ilave edilecektir.

5

6. 2019 Yılı Asgari Geçim İndirimi - Sayfa Başı

Çalışanın Medeni Durumu	2019 yılı aylık indirim tutarı(TL)
Bekar	191,88
Evli, eşi çalışmıyor	230,26
Evli, eşi çalışmıyor, 1 çocuklu	259,04
Evli, eşi çalışmıyor, 2 çocuklu	287,82
Evli, eşi çalışmıyor, 3 çocuklu	326,2
Evli, eşi çalışmıyor, 4 çocuklu	326,2
Evli, eşi çalışmıyor, 5 çocuklu	326,2
Evli, eşi çalışıyor	191,88
Evli, eşi çalışıyor, 1 çocuklu	220,66
Evli, eşi çalışıyor, 2 çocuklu	249,44
Evli, eşi çalışıyor, 3 çocuklu	287,82
Evli, eşi çalışıyor, 4 çocuklu	307,01
Evli, eşi çalışıyor, 5 çocuklu	326,2
Boşanmış	191,88
Boşanmış, 1 çocuklu	220,66
Boşanmış, 2 çocuklu	249,44
Boşanmış, 3 çocuklu	287,82

7. Bağımsız Denetime Tabi Şirketler

26 Mayıs 2018 tarihli ve 30432 sayılı Resmi Gazete’de 2018/11597 sayılı “Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar” yayımlandı.

Bu Karara göre;

7.1. Bağımsız denetime tabi olmanın genel ölçütleri

Aşağıdaki üç ölçütten en az ikisinin eşik değerlerini, tek başına veya bağlı ortaklıkları ve iştirakleriylebirlikte, art arda iki hesap döneminde aşan tüm şirketler bağımsız denetime tabidir.

? Aktif toplamı 35 milyon Türk Lirası.
? Yıllık net satış hasılatı 70 milyon Türk Lirası.
? Çalışan sayısı 175 kişi.

7.2. Herhangi bir ölçüte bağlı olmaksızın bağımsız denetime tabi şirketler

2018/11597 Sayılı Karar’a ekli ve aşağıda yer verdiğimiz (I) sayılı listede belirtilen şirketler herhangi bir ölçüte bağlı olmaksızın bağımsız denetime tabidir.

6

7.3. Sermaye piyasası araçları bir borsada veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem görmeyen ancak SPK kapsamında halka açık sayılan şirketler

Sermaye piyasası araçları bir borsada veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem görmeyen ancak SPK kapsamında halka açık sayılan ve aşağıdaki üç ölçütten en az ikisinin eşik değerlerini, tek başına veya bağlı ortaklıkları ve iştirakleriyle birlikte, art arda iki hesap döneminde aşan şirketler bağımsızdenetime tabidir.

? Aktif toplamı 15 milyon Türk Lirası.
? Yıllık net satış hasılatı 20 milyon Türk Lirası.
? Çalışan sayısı 50 kişi.

7.4. Ekli (II) sayılı listede belirtilen şirketler

Aynı Karara ekli ve aşağıda yer verdiğimiz (II) sayılı listede belirtilen şirketlerden, aşağıdaki üç ölçütten en az ikisinin eşik değerlerini art arda iki hesap döneminde aşanlar bağımsız denetime tabidir.

? Aktif toplamı 30 milyon Türk Lirası.
? Yıllık net satış hasılatı 40 milyon Türk Lirası.
? Çalışan sayısı 125 kişi.

7.5. Diğer hususlar

? Eşik değerleri aştığı için bağımsız denetime tabi şirket, art arda iki hesap döneminde üç ölçütten en az ikisine ait eşik değerlerin altında kaldığı ya da bir hesap döneminde bu ölçütlerden en az ikisine ait eşik değerlerin yüzde 20 veya daha fazla oranda altında kaldığı takdirde müteakip hesap döneminden itibaren bağımsız denetim kapsamından çıkar.
? Eşik değerlerin aşılıp aşılmadığının belirlenmesinde; aktif toplamı ve yıllık net satış hasılatı bakımından şirketin tabi olduğu mevzuat uyarınca hazırlanmış olan son iki yıla ait finansal tablolar, çalışan sayısı bakımından ise son iki yıla ait ortalama çalışan sayısı esas alınır.
? Eşik değerlerin aşılıp aşılmadığının belirlenmesinde şirketler bağlı ortaklık ve İştirakleriyle birliktedikkate alınır. Bağlı ortaklıkları ve iştirakleri bulunan şirketlerde; aktif toplamı ve yıllık net satış hasılatı bakımından ana ortaklık ve bağlı ortaklığa ait fınansal tablolarda yer alan kalemlerin toplamı (varsa grup içi işlemler yok edilir), çalışan sayısı bakımından ise ana ortaklık ve bağlı ortaklığın son iki yıla ait ortalama çalışan sayılarının toplamı dikkate alınır. İştirakler açısından, iştirake ait söz konusu kalemler şirketin iştirakteki hissesi oranında dikkate alınır.

7

I SAYILI LİSTE

1) 6362 sayılı Kanun uyarınca Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tabi şirketlerden;

a) Yatırım kuruluşları,
b) Kolektif yatırım kuruluşları,
c) Portföy yönetim şirketleri,
ç) İpotek finansmanı kuruluşları, d) Varlık kiralama şirketleri,
e) Merkezi takas kuruluşları,
f) Merkezi saklama kuruluşları, g) Veri depolama kuruluşları,
ğ) Derecelendirme kuruluşları, h) Değerleme kuruluşları,

ı) Sermaye piyasası araçları bir borsada veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem gören veya işlem görmeleri amacıyla Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış geçerlilik süresi bulunan izahname veya ihraç belgesi bulunan anonim şirketler.

i) Bir borsada veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem görmemekle birlikte halka arz edilmeksizin pay hariç sermaye piyasası aracı ihraç eden (ihraç ettikleri sermaye piyasası araçlarının itfa edildiği hesap döneminin sonuna kadar) veya bu amaçla Sermaye Piyasası Kurulunca onaylanmış geçerlilik süresi bulunan ihraç belgesi olan anonim şirketler.

1) 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunun düzenleme ve denetimine tabi şirketlerden;

a) Bankalar,

b) Derecelendirme kuruluşları,

c) Finansal holding şirketleri,

ç) Finansal kiralama şirketleri,

d) Faktoring şirketleri,

e) Finansman şirketleri,

f) Varlık yönetim şirketleri,

g) Finansal holding şirketleri üzerinde 5411 sayılı Kanunda tanımlandığı şekliyle nitelikli paya sahip olan şirketler.

2) 3/6/2007 tarihli ve 5684 sayılı Sigortacılık Kanunu ile 28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı BireyselEmeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında faaliyet göstermekte olan sigorta,

8

3)Borsa İstanbul piyasalarında faaliyet göstermesine izin verilen; yetkili müesseseler, kıymetli madenler aracı kurumlan, kıymetli maden üretimi veya ticaretiyle iştigal eden şirketler.

4) 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre kurulan lisanslı depo işletmeleri ile 11/8/1982 tarihli ve 2699 sayılı Umumi Mağazalar Kanununa görekurulan umumi mağazalar.

5) Aşağıdaki hak veya lisanslardan en az birine sahip olan medya hizmet sağlayıcı kuruluşlar: a) Karasal ortamdan ulusal televizyon yayını yapma hakkı.
b) Uydu televizyon yayın lisansı.
c) Birden fazla ile yönelik olarak kablolu televizyon yayın lisansı.

reasürans ve emeklilik şirketleri.

II SAYILI LİSTE

1) Sermayesinin en az %25’i kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına, sendikalara, demeklere, vakıflara, kooperatiflere ve bunların üst kuruluşlarına doğrudan veya dolaylı olarak ait olan şirketler.

2) Yurt çapında günlük olarak gazete yayımlayan şirketler.

3) Çağrı merkezi şirketleri hariç olmak üzere, 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu, 5/11/2008 tarihli ve 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu, 9/5/2013 tarihli ve 6475 sayılı Posta Hizmetleri Kanunu ve 6102 sayılı Kanunun 1525 inci maddesi kapsamında Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu düzenleme ve denetimine tabi olan şirketler.

4) Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan lisans, sertifika veya yetki belgesi alıp bu Kurum düzenlemelerine tabi olarak faaliyet gösteren şirketler.

5) (I) sayılı liste kapsamında olanlar hariç olmak üzere;

a) Gayri faal olan veya faaliyetleri geçici olarak durdurulan veya iptal edilmiş olan (gerekli ana sözleşme değişiklikleri ve benzeri prosedür işlemleri henüz gerçekleştirilmemiş olanlar dahil) iştirak ve şirketler hariç olmak üzere, Tasarruf Mevduatı ve Sigorta Fonunun (TMSF) iştirakleri ile mülga 4389 sayılı Bankalar Kanunu ve 5411 sayılı Kanun kapsamında TMSF tarafından denetimi ve yönetimi devralınan şirketler.

b) 8/6/1984 tarihli ve 233 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında faaliyet gösteren kamu iktisadi teşebbüsleri ve bağlı ortaklıkları ile sermayesinin en az %50’si belediyelere ait olan şirketler.

9

8. Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar /Olanlar - Sayfa Başı

2019 Yılında Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayanlar
Noterler
Özel Kanunlarına Göre Kurulan Kooperatifler ile Bunların Oluşturdukları Birlikler
2018 Yılı Satış veya Hasılatları Aşağıda Belirtilen Tutarları Aşmayan Mükellefler
Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunanlardan Hasılat Tutarı	231.000 TL
II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Faaliyetinde Bulunanlardan Satışları Tutarı	332.000 TL
II.Sınıf Tacirlerden Alım-Satım veya İmalat Dışındaki İşlerle Uğraşanlardan Hasılat Tutarı	167.000 TL
Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Belirlenen Çiftçilerden Hasılat Tutarı	332.000 TL

2019 Yılında Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar
Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden, 2018 yılı aktif toplamı 9.913.000 TL 'yi ve net satışlar toplamı 19.820.000 TL'yi aşmayanlar

9. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları - Sayfa Başı

9.1.Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi

2019 yılında konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 39 Kuruş, diğer belediyelerde 29 Kuruş olarak hesaplanacaktır.

Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkukettirilecektir.

9.2.İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.

10

9.3.Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi

Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesiaşağıda yer almaktadır.

Bina	Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Grupları	1. Derece	2. Derece	3. Derece	4. Derece	5. Derece
1. Grup	3.500	2.700	2.200	1.900	1.690
2. Grup	2.200	1.690	1.300	1.100	980
3. Grup	1.690	1.100	980	700	550
4. Grup	700	550	400	350	270
5. Grup	400	350	240	230	190
6. Grup	230	190	120	110	84
7. Grup	84	65	45	39	29

9.4.Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi

2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.

Bina	Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Grupları	1. Derece	2. Derece	3. Derece	4. Derece	5. Derece
1. Grup	4.375	3.375	2.750	2.375	2.112
2. Grup	2.750	2.112	1.625	1.375	1.225
3. Grup	2.112	1.375	1.225	875	687
4. Grup	875	687	500	437	337
5. Grup	500	437	300	287	237
6. Grup	287	237	150	137	105
7. Grup	105	81	56	48	36

11

9.5.İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması

Belediye Gelirleri Kanunu’nun mükerrer 44. maddesinin onikinci fıkrası ile 2005/9817 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 7. maddesine göre; konut, iş yeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar; büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır.

Bina	Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
Grupları	1. Derece	2. Derece	3. Derece	4. Derece	5. Derece
1. Grup	1.750	1.350	1.100	950	845
2. Grup	1.100	845	650	550	490
3. Grup	845	550	490	350	275
4. Grup	350	275	200	175	135
5. Grup	200	175	120	115	95
6. Grup	115	95	60	55	42
7. Grup	42	32	22	19	14

12

10.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları - Sayfa Başı

YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI (02.01.2019 tarihi itibarıyla)

1) 2)

Avusturya 3.11.1970

28.03.2008

16.12.1971

15.01.2010

24.12.1983 6.06.1985 2.10.1986 1.07.1986 27.03.1986 14.11.1985 19.02.1986 9.05.1986

6.10.2009

22.12.1987 18.02.1987

16.04.1985

19.09.2011

21.01.1988 2.06.1987 30.05.1991 27.07.1990 8.03.1993 29.01.1993 10.03.1993 15.08.1995 16.06.1995 4.04.1994 2.08.1994 12.09.1995 31.01.1995 27.09.1994 25.12.1993

23.05.1995

3.11.1993 17.08.1995 9.02.1994 7.07.1994 8.05.1996 28.03.1996 24.07.1996 27.11.1996

Taraf Devlet

Anlaşmanın İmza EdildiğiTarih

Yayımlandığı ResmiGazete

Tarih No

01.08.1973 - 14612 26.06.2009 - 27270 21.12.1975 - 15445

28.05.2011 - 27947 (m.)

02.10.1985 - 18886 15.07.1986 - 19165 30.09.1987 - 19590 21.08.1988 - 19906 22.08.1988 - 19907 26.08.1988 - 19911 19.10.1988 - 19964 30.11.1988 - 20005

24.03.2012 – 28243

26.12.1988 - 20031 10.04.1989 - 20135

09.07.1986 - 19159

24.01.2012 - 28183

30.09.1990 - 20651 15.09.1991 - 20992 23.05.1993 - 21589 09.09.1993 - 21693 13.11.1994 - 22110 27.12.1994 - 22154 25.12.1994 - 22152 08.11.1996 - 22811 07.10.1996 - 22780 05.10.1996 - 22778 30.12.1996 - 22863 30.12.1996 - 22863 30.12.1996 - 22863 30.12.1996 - 22863 30.12.1996 - 22863

30.12.1996 - 22863

30.12.1996 - 22863 13.06.1997 - 23018 27.06.1997 - 23032 15.09.1997 - 23111 07.09.1997 - 23103 31.12.1997 - 23217 22.04.1998 - 23321 22.04.1998 - 23321

YürürlükTarihi

24.09.1973

1.10.2009

30.01.1976

15.06.2011

25.03.1986 3.12.1986 28.12.1987 15.09.1988 30.09.1988 8.08.1988 26.10.1988 30.12.1988

4.05.2012

30.12.1988 1.07.1989

30.12.1989

1.08.2012

18.11.1990 8.10.1991 20.06.1993 1.12.1993 28.12.1994 26.12.1994 9.11.1995 18.11.1996 28.11.1996 26.12.1996 30.12.1996 30.12.1996 30.12.1996 31.12.1996 31.12.1996

20.01.1997

1.04.1997 24.06.1997 1.09.1997 17.09.1997 30.09.1997 19.12.1997 29.04.1998 29.04.1998

VergilerAçısındanUygulanmaya

BaşlandığıTarih

1.01.1974

1.01.2010

1.01.1977

1.01.2012

1.01.1987 1.01.1987 1.01.1988 1.01.1989 1.01.1989 1.01.1989 1.01.1989 1.01.1989

1.01.2013

1.01.1989 (1) 1.01.1990

1.01.1990 (2)

1.01.2011

1.01.1991 1.01.1992 (3) 1.01.1991 1.01.1994 1.01.1995 1.01.1995 (4) 1.01.1993 1.01.1997 1.01.1997 1.01.1997 1.01.1997 1.01.1997 1.01.1994 1.01.1997 (5) 1.01.1997

1.01.1998

1.01.1998 1.01.1998 (6) 1.01.1998 1.01.1998 1.01.1997 1.01.1998 1.01.1999 1.01.1999

Avusturya (Revize)Norveç Norveç(Revize)Güney Kore ÜrdünTunus Romanya Hollanda Pakistanİngiltere

3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10) Finlandiya

Finlandiya

(revize)

11) K.K.T.C.
12) Fransa
13) Almanya

(Feshedilen) Almanya (Yeni)
14) İsveç
15) Belçika
16) Danimarka
17) İtalya
18) Japonya
19) B.A.E.
20) Macaristan
21) Kazakistan
22) Makedonya
23) Arnavutluk
24) Cezayir
25) Moğolistan
26) Hindistan
27) Malezya
28) Mısır
29) Çin Halk

Cum.
30) Polonya
31) Türkmenistan
32) Azerbaycan
33) Bulgaristan
34) Özbekistan
35) A.B.D.
36) Beyaz Rusya
37) Ukrayna

13

38) İsrail
39) Slovakya
40) Kuveyt
41) Rusya
42) Endonezya
43) Litvanya
44) Hırvatistan
45) Moldova
46) Singapur
47) Kırgızistan
48) Tacikistan
49) ÇekCumhuriyeti
50) İspanya
51) Bangladeş
52) Letonya
53) Slovenya
54) Yunanistan
55) Suriye
56) Tayland
57) Sudan
58) Lüksemburg
59) Estonya
60) İran
61) Fas
62) Lübnan
63) Güney Afrika

Cum.
64) Portekiz
65) Sırbistan-Karadağ
66) Etiyopya
67) Bahreyn
68) Katar
69) Bosna- Hersek
70) Suudi Arabistan *
71) Gürcistan
72) Umman
73) Yemen
74) İrlanda
75) Yeni Zelanda
76) Kanada
77) İsviçre
78) Brezilya
79) Avustralya
80) Malta
81) Meksika
82) Kosova
83) Filipinler
84) Vietnam
85) Gambiya

14.03.1996 2.04.1997 6.10.1997 15.12.1997 25.02.1997 24.11.1998 22.09.1997 25.06.1998 9.07.1999 1.07.1999 6.05.1996

12.11.1999

5.07.2002 31.10.1999 3.06.1999 19.04.2001 2.12.2003 6.01.2004 11.04.2002 26.08.2001 9.06.2003 25.08.2003 17.06.2002 7.04.2004 12.05.2004

3.03.2005

11.05.2005

12.10.2005

2.03.2005 14.11.2005 25.12.2001

16.02.2005

9.11.2007

21.11.2007 31.05.2006 26.10.2005 24.10.2008

22.04.2010

14.07.2009

18.06.2010 14.03.2005

28.04.2010

14.07.2011 17.12.2013

10.09.2012

18.03.2009 8.07.2014 11.02.2014

24.05.1998 - 23351 03.10.1999 - 23835 28.11.1999 - 23890 17.12.1999 - 23909 15.02.2000 - 23965 10.05.2000 - 24045 10.05.2000 - 24045 25.07.2000 - 24120 18.07.2001 - 24466 12.12.2001 - 24611 24.12.2001 - 24620

15.12.2003 - 25317

18.12.2003 - 25320 15.12.2003 - 25317 22.12.2003 - 25324 23.12.2003 - 25325 02.03.2004 - 25390 28.06.2004 - 25506 08.01.2005 - 25694 17.09.2003 - 25232 08.01.2005 - 25694 04.07.2004 - 25512 09.10.2003 - 25254 22.06.2005 - 25853 17.08.2006 - 26262

20.11.2006 - 26352

15.12.2006 - 26377

08.08.2007 - 26607

09.08.2007 - 26608 21.08.2007 - 26620 05.02.2008 - 26778

08.04.2007 - 26487 03.02.2009 -

27130 (m.)10.02.2010 - 27489 13.03.2010 - 27520 13.03.2010 - 27520 10.08.2010 - 27668

04.07.2011 - 27984 (m.)

29.04.2011 - 27919 (m.)

12.01.2012 - 28171 12.01.2012 -28171 21.05.2013 -

28653 (m.)27.04.2013 - 28630 06.06.2015 - 29378

28.08.2015 - 29459 (2.m.)

10.04.2011 – 27901 05.06.2017 – 30087 (m.)07.06.2017 – 30089 (m.)

27.05.1998 2.12.1999 13.12.1999 31.12.1999 6.03.2000 17.05.2000 18.05.2000 28.07.2000 27.08.2001 20.12.2001 26.12.2001

16.12.2003

18.12.2003 23.12.2003 23.12.2003 23.12.2003 5.03.2004 21.08.2004 13.01.2005 31.01.2005 18.01.2005 21.02.2005 27.02.2005 18.07.2006 21.08.2006

6.12.2006

18.12.2006

10.08.2007

14.08.2007 2.09.2007 11.02.2008

18.09.2008

1.04.2009

15.02.2010 15.03.2010 16.03.2010 18.08.2010

28.07.2011

4.05.2011

8.02.2012 9.10.2012

5.06.2013

13.06.2013 23.07.2015

15.10.2015

11.01.2016 9.06.2017 26.01.2018

1.01.1999 1.01.2000 1.01.1997 1.01.2000 1.01.2001 1.01.2001 1.01.2001 1.01.2001 1.01.2002 (7) 1.01.2002 1.01.2002

1.01.2004

1.01.2004 1.01.2004 1.01.2004 1.01.2004 1.01.2005 1.01.2005 1.01.2006 1.01.2006 1.01.2006 (8) 1.01.2006 1.01.2006 1.01.2007 1.01.2007

1.01.2007 1.01.2007 1.01.2008 (9)

1.01.2008 1.01.2008 1.01.2009

1.01.2009

1.01.2010

1.01.2011 1.01.2011 (10) 1.01.2011 1.01.2011

1.01.2012

1.01.2013 1.01.2013

1.01.2014

1.01.2014 1.01.2016

1.01.2016

1.01.2017 1.01.2018 1.01.2019

14

(1)	Anlaşmanın 5 inci maddesinin 2 nci fıkrasının (h) bendinin 2 nci fıkrası, 11 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının uluslararası bendi ve 14 üncü maddesinin 2 nci fıkrası gereğince bir Akit Devlette vergilendirilmeyecek olan kazanç ve iratlar hakkında 1.1.1987 tarihinden itibaren başlayan vergilendirilme dönemleri için yürürlüğe girmiştir.
(2)	Anlaşmanın deniz ve hava taşımacılığına ilişkin hükümleri 1.1.1983 tarihinden itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Ancak söz konusu Anlaşma feshedilmiş olup, hükümleri 1.1.1990 – 31.12.2010 tarihleri arasındaki vergilendirme dönemleri için uygulanmaktadır.
(3)	Anlaşma, uçakların uluslararası trafikte işletilmesinden sağlanan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren elde edilen gelirler üzerinden alınan vergilere uygulanacaktır. Anlaşmanın “Genel Tanımlar” başlıklı 3 üncü maddesinin 1(h)(ii) fıkrasını, “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı ve “Tahsilatta Yardımlaşma” başlıklı 27 nci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Belçika Krallığı Arasında 2 Haziran 1987 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 09.07.2013 tarihindeimzalanmıştır. Söz konusu Protokol 03.08.2018 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2019 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(4)	Anlaşma, hava taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirler ile bu kazançlar için açtırılan mevduat hesabı dolayısıyla elde edilen faiz gelirleri için 1.1.1988 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
(5)	Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 25 inci maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Malezya Hükümeti Arasında 27 Eylül 1994 Tarihinde Ankara’da İmzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 17.02.2010 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 25.12.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri bu tarihten itibaren uygulanmaktadır.
(6)	Anlaşma hükümleri müteahhitlik yönünden 17.08.1995; diğer hükümler yönünden ise 1.1.1998 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
(7)	Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “9 Temmuz 1999 Tarihinde Singapur’da İmzalanan Türkiye Cumhuriyeti ile Singapur Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 05.03.2012 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 07.08.2013 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 07.08.2013 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(8)	Anlaşmanın “Bilgi Değişimi” başlıklı 26 ncı maddesini değiştiren “Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol” 30.09.2009 tarihinde imzalanmıştır. Söz konusu Protokol 14.07.2011 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.2012 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
(9)	Sırbistan ve Karadağ döneminde, 12 Ekim 2005 tarihinde imzalanmış olan “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sırbistan ve Karadağ Bakanlar Kurulu Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması” hem Sırbistan hem de Karadağ açısından geçerli olup, Anlaşma hükümleri 01.01.2008 tarihinden bu yana uygulanmaktadır.
(10)	Anlaşma, Gulf Air tarafından uluslararası trafikte hava taşımacılığı işletmesinden elde edilen kazançlar ile işletilen vasıtaların veya bunların işletilmesiyle ilgili menkul varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar yönünden 1.1.1987 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

*	"Türkiye Cumhuriyeti ile Suudi Arabistan Krallığı Arasında İki Akit Devletin Hava Taşımacılık Teşebbüslerinin Faaliyetleri Dolayısıyla Alınan Vergilerde Karşılıklı Muafiyet Anlaşması” 11.01.1989 tarihinde imzalanmıştır. Anlaşma, 09.08.1990 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, hükümleri 01.01.1987 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Söz konusu Anlaşma, yalnızca Akit Devletler tarafından hava taşımacılık faaliyetleri dolayısıyla alınan vergileri kapsamaktadır.

15

11. Damga Vergisi Oran ve Tutarları - Sayfa Başı

01.01.2019 tarihinden itibaren azami tutar 2.642.810,00 Türk Lirası’dir. (63 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği)

Damga Vergisine Tabi Kağıtlar (2019 YILI)

I. Akitlerle ilgili kağıtlar
A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:

1.Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler page17image1682064 page17image1683520 page17image1683312 (Binde 9,48)

2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) page17image1683104 page17image1683728 page17image1683936 (Binde 1,89)

3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri

4. Tahkimnameler ve sulhnameler

5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)

6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler

7. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlara ilişkin ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni sözleşmeleri (yatırım taahhüdü bulunanlar dâhil ön izin, irtifak hakkı veya kullanma izni süresine göre bulunacak bedel üzerinden)

8. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Resmî şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri

9. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler

10. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 7/11/2013 tarihli ve 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında düzenlenen:

a) Taksitle satış sözleşmeleri
b) Ön ödemeli konut satış sözleşmeleri
c) Devre tatil ve uzun süreli tatil hizmeti sözleşmeleri ç) Paket tur sözleşmeleri
d) Abonelik sözleşmeleri
e) Mesafeli satış sözleşmeleri

11. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 7/6/2012 tarihli ve 6326 sayılı TuristRehberliği Meslek Kanunu kapsamında düzenlenen turist rehberliğine ilişkin sözleşmeler

12. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 14/3/2013 tarihli ve 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:

a) Toptan elektrik satış sözleşmeleri
b) Perakende elektrik satış sözleşmeleri

13. (Ek:6728/28. md.-Yürürlük: 09/08/2016) 18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında düzenlenen:

a) Toptan doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler
b) Tüketicilere doğal gaz satışına ilişkin sözleşmeler

14. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri

15. Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri

(Binde 9,48)

(Binde 1,89)

(Binde 9,48)

(Binde 0)

(Binde 9,48)

(Binde 0)

(Binde 9,48)

(Binde 0)

16

16. Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri

17. Yapı denetimi hizmet sözleşmeleriB. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:1.Tahkimnameler
2.Sulhnameler

3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri

(Belli parayı ihtiva edenler dahil)

II. Kararlar ve mazbatalar

1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarakDanıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:

a) Belli parayı ihtiva edenler

b) Belli parayı ihtiva etmeyenler

2. (Ek : 6728/28. Md. – Yürürlük 9/8/2016) İhale kanunlarına tabi olan veyaolmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları

III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar

1. Ticari ve mütedavil senetler:a) Emtia senetleri:

aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant)
ac) İyda senedi
ad) Taşıma senedi

b) Konşimentolar

c)Deniz ödüncü senedi

d) İpotekli borç senedi, irat senedi

2. Ticari belgeler:

a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri

b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:

ba) Bilançolar
bb) Gelir tabloları
bc) İşletme hesabı özetleri
c) Barnameler
d) Tasdikli manifesto nüshaları
e) Ordinolar
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formlarıIV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar
1. Makbuzlar:

a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplaranakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar

(Binde 0)

(72,70 TL)

(72,20 TL)

(408,60 TL)

(Binde 9,48)

(72,70 TL)

(Binde 5,69)

(25,10 TL)

(14,80 TL)

(2,40 TL)

(0,70 TL)

(14,80 TL)

(Binde 9,48)

(25,10 TL)

(56,10 TL)

(26,90 TL)

(26,90 TL) (2,40 TL)

(11,00 TL)

(0,70 TL)

(11,00 TL)

(Binde 9,48)

17

b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar	(Binde 7,59)
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler	(Binde 7,59)
d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar	(Binde 7,59)
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için	(0,70 TL)
b) Vergi beyannameleri:
ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri	(72,70 TL)
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri	(97,10 TL)
bc) Katma değer vergisi beyannameleri	(48,00 TL)
bd) Muhtasar beyannameler	(48,00 TL)
be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)	(48,00 TL)
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler	(97,10 TL)
d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler	(35,70 TL)
e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri	(35,70 TL)
f) (Değişik:6728/28. Md. Yürürlük: 9/8/2016) 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca verilmesi gereken aylık prim ve hizmet belgesi ile muhtasar beyannamenin birleştirilerekverilmesiyle oluşturulan beyannameler	(56,90 TL)
3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri.	(0,70 TL)

18

12. Defterler (6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 üncümaddesi) Sayfa Başı

1) Tutulacak Defterler

Anonim ve Sermayesi PaylaraBölünmüş Komandit Şirketler	Limited Şirketler	Şahıs Şirketleri (Kollektif veKomandit)
Yevmiye defteri	Yevmiye defteri	Yevmiye defteri
Envanter defteri	Envanter defteri	Envanter defteri
Defteri kebir	Defteri kebir	Defteri kebir
Pay defteri	Pay defteri	Genel kurul toplantı ve müzakeredefterini
Yönetim kurulu karar defteri	Genel kurultoplantı ve müzakere defteri
Genel kurul toplantı ve müzakeredefteri

Diğer taraftan;

? Makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti suretiyle damga vergisi ödeyen anonim şirketlerin damga vergisi defteri tutma zorunluluğu bulunmaktadır (20 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel
T ebliğ).
? Limited şirketlerde müdür veya müdürler kurulunun şirket yönetimi ile ilgili olarak aldığı kararlar genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilebileceği gibi ayrı bir müdürler kurulu karar defteri de tutulabilir. Müdürler kurulu karar defterinin tutulması halinde açılış ve kapanış onayları dahil olmak üzere yönetim kurulu karar defterine ilişkin hükümler uygulanır. Kararların genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilmesi halinde, Ticari Defterlere İlişkin Tebliğin 10 uncu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen hususların yazılması zorunludur. Ayrı bir müdürler kurulu karar defteri tutulması halinde müdür veya müdürler kurulu kararları genel kurul toplantı ve müzakere defterine kaydedilemez.

2) Açılış ve Kapanış Onayı Yapılacak Defterler ve Onay Zamanları

Şuan için sadece Yevmiye Defteri ve Defteri Kebir elektronik ortamda tutulabilmektedir. Bunundışındaki defterler için tasdik hükümleri geçerlidir. Bunu yanı sıra, elektronik ortamda tutulan defterler açısından açılış ve kapanış onayları aranmayacak; ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

19

Açılış Onayı Yapılacak Defterler	Kapanış Onayı Yapılacak Defterler
Yevmiye defteri	Yevmiye defteri
Defteri kebir	-
Envanter defteri	-
Pay defteri	-
Yönetim ve müdürler kurulu karar defteri	Yönetim kurulu karar defteri
Genel kurul toplantı ve müzakere defteri	-
Damga vergisi defteri	-
Açılış onay zamanı	Kapanış Onayı ve Şekli
Kuruluş sırasında ve kullanmaya başlamadan önce, izleyen faaliyet dönemlerindeki açılış onayları ise defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk ayından önceki ayın sonuna kadar (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Aralık ayı içinde) noter tarafından yapılır. Onaya tabi defterlerin hesap dönemi içinde dolması dolayısıyla veya başka sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce açılış onayı yaptırmak zorundadırlar. Pay defterinin yenilenmesinin gerektiği durumlarda açılış onayı yapılacak yeni defter, kullanımına son verilecek defterle veya zayi edilmişse zayi belgesi ile birlikte notere ibraz edilir.	Yevmiye defterinin kapanış onayı, izleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna kadar (hesap dönemitakvim yılı olanlarda Haziran ayı sonuna kadar), Yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayı ise izleyen faaliyet döneminin birinci ayının sonuna kadar (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Ocak ayısonuna kadar) notereyaptırılabilecektir.
Açılış onaylarının her hesap dönemi için yapılması zorunlu olandefterler
Yevmiye defteri
Defteri kebir
Envanter defteri
Yönetim kurulu karar defteri
Damga vergisi defteri
Yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla izleyen hesap dönemlerinde açılış onayı yaptırılmaksızın kullanılmaya devamedilebilecek defterler
Pay defteri
Genel kurul toplantı ve müzakere defteri

Ayrıca;

?

Mevcut durumda kullanılmakta olan, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri yeterliyaprakları bulunmak kaydıyla ve 19 Aralık 2012 tarihli ve 28502 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Ticari Defterlere İlişkin Tebliğde belirtilen bilgilerden eksik olanların yazılması suretiyle açılış onayı yapılmaksızın kullanılmaya devam edilebileceği,

Yönetim kurulu karar defteri, yevmiye defteri, envanter defteri ve defteri kebir (açılış onayına tabi defterler) yeterli yaprakları bulunması halinde yeni hesap döneminin ilk ayı (hesap dönemi takvimyılı olanlarda Ocak ayı sonuna kadar) içerisinde onay yenilemek suretiyle kullanılmaya devam edilebileceği

göz önünde bulundurulmalıdır.

20

13. Defter Tutma Hadleri - Sayfa Başı(VUK 177 Md.)

01.01.2019 tarihinden itibaren,
1- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 230.000,00

TL veya satışlarının tutarı 320.000,00 TL'yi aşanlar,
2- 1. bentteki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 120.000,00 TL'yi aşanlar,

3- 1 ve 2 numaralı benhlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamı 230.000,00 TL'sini aşanlar

14. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı - Sayfa Başı

Yılı	İstisna Tutarı
2019	14.800 TL
2018	12.000 TL
2017	11.000 TL
2016	11.000 TL
2015	10.600 TL
2014	9.700 TL

21

15. Değerli Kağıtlar ve Bedelleri - Sayfa Başı

Değerli Kağıdın Cinsi	Bedel (TL)
1 - Noter kağıtları:
a) Noter kağıdı	13,50
b) Beyanname	13,50
c) Protesto, vekaletname, re’sen senet	27,00
2 - (Mülga: 30/12/2004-5281/14. md)
3 - Pasaportlar	133,50
4 - İkamet izni	89,00
5 - (Mülga: 30/12/2004-5281/14. md)
6 - Nüfus cüzdanları
a) Kanuni bildirim süresi dışında doğum nedeniyle dezenlenen Türkiye Cumhuriyeti kimlik kartı	22,50
b) Değiştirme nedeniyle dezenlenen Türkiye Cumhuriyeti kimlik kartı	22,50
c) Kayıp nedeniyle dezenlenen Türkiye Cumhuriyeti kimlik kartı	45,00
7 - Aile cüzdanları	121,00
8 - (Mülga: 30/12/2004-5281/14. md)
9 - Sürücü belgeleri	166,00
10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri)	166,00
11 - (Mülga: 06.01.2017 (Mük.) - 680 Sayılı KHK/35 md.
12 - Motorlu araç tescil belgesi	148,50
13 - İş makinesi tescil belgesi	124,00
14 - Banka çekleri (Her bir çek yaprağı)	8,00
15- Mavi Kart	12,50
16- Yabancı çalışma izin belgesi	89,00
17- Çalışma izni muafiyeti belgesi	89,00

22

16. E-fatura ve E-defter Tutma Sınırı -Sayfa Başı

Kim?	Brüt satış hasılatı (sınır)ne kadar?	Ne zaman?	E-faturaZorunluluğu	E-DefterZorunluluğu
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılılistedeki malların imali,ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu(EPDK)’ndan lisans alan mükellefler. (Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.)	-	01.01.2019	Var	Var
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.	-	01.01.2019	Var	Var
Yukarıda belirtilenlerharicindeki firmalardan	Brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler	Şartı sağladığı ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlarvergisi beyannamesinin verileceği tarihitakip eden hesapdöneminin başından itibaren	Var	Var

17. Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı -Sayfa Başı

Yıl	Aktif Toplamı	Net Satışlar Toplamı
2019	20.697.300 TL	45.993.700 TL
2018	16.727.800 TL	37.172.600 TL
2017	14.613.300 TL	32.473.700 TL
2016	14.074.300 TL	31.275.800 TL
2015	13.330.500 TL	29.622.800 TL
2014	12.106.500 TL	26.902.900 TL
2013	11.648.700 TL	25.885.600 TL

23

18. Fatura Kullanma Mecburiyeti -Sayfa BaşıVergi Usul Kanunu Madde 232

Yıl	Maktu Had
2019	1.200 TL
2018	1000 TL
2017	900 TL
2016	900 TL
2015	880 TL
2014	800 TL

19. Gecikme ve Pişmanlık Zammı ile Gecikme Faizi Oranları -Sayfa Başı

Uygulama Dönemi	Aylık Oran	Dayanağı
05.09.2018'den itibaren	Aylık % 2,00	62 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
19.10.2010'dan itibaren	Aylık % 1,40	2010/965 – Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
19.11.2009'dan itibaren	Aylık % 1,95	2009/15565 – Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
21.4.2006- 18.11.2009 arası	Aylık % 2,5	2006/10302 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
2.3.2005 - 20.4.2006 arası	Aylık % 3	2005/8551 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
12.11.2003 - 1.3.2005 arası	Aylık % 4	429 Seri Nolu Tah.Gen.Teb. 2003/6345 sayılı BKK
31.1.2002 - 11.11.2003 arası	Aylık % 7	422 Seri Nolu Tah.Gen.Teb. 2002/3550 sayılı BKK

20. Gelir Vergisi Tarifesi (Ücretliler) -Sayfa Başı

18.000 TL'ye kadar	15%
40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası	20%
98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'nin 40.000TL'si için 7.100 TL), fazlası	27%
98.000 TL'den fazlasının 98.000 TL'si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde 148.000 TL'den fazlasının 148.000 TL'si için 36.260 TL), fazlası	35%

24

21. Harcırah Tutarları (Vergiden Müstesna) -Sayfa Başı

1- Yurtiçi Harcırah Tutarları
01 Ocak 2019 – 30 Haziran 2019 dönemi için

Brüt Aylıklar (TL)	Vergiden Müstesna Gündelikler Tutarı (TL)
3.284,86 ve daha fazlası	61,50
3.261,35 ila 3.284,85	51,60
2.974,04 ila 3.261,34	48,15
2.608,37 ila 2.974,03	45,20
2.163,68 ila 2.608,36	39,85
2.163,67 ve daha azı	38,75

Yukarıdaki tabloda gösterilen aylık brüt tutarlara, ilgililerin hizmet sürelerine göre kıdem aylıkları ayrıcailave edilcektir.

2- 2019 Döneminde Yurt Dışı Gündeliklerinin Hesaplanmasında Esas Alınacak Cetvel

16 Şubat 2018 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2018/11213 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı yayımlanmıştır. Söz konusu Kararda yurt dışı gündelik tutarlarına ilişkin cetvele de yer verilmiştir.

Buna göre, brüt aylık tutarı 3.284,86 TL'den fazla olan çalışanlar için 1 Ocak 2019 - 30 Haziran 2019döneminde uygulanacak olan gelir vergisinden istisna yurt dışı gündelik tutarlarına aşağıdaki cetvelden ulaşabilirsiniz.

(Gündelik Tutarlar TL)

A.B.D. (A.B.D. Doları) 182

Almanya (Euro) 164

Avustralya (Avustralya Doları) 283

Avusturya (Euro) 166

Belçika (Euro) 161

Danimarka (Danimarka Kronu)

1.238

Finlandiya (Euro) 148

Fransa (Euro) 160

Hollanda (Euro) 156

İngiltere (Sterlin) 115

İrlanda (Euro) 155

İspanya (Euro) 158

İsveç (İsveç Kronu)

1.359

İsviçre (İsviçre Frangı) 283

İtalya (Euro) 152

Japonya (Japon Yeni)

31.405

Kanada (Kanada Doları) 244

Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50

Lüksemburg (Euro) 161

Norveç (Norveç Kronu)

1.193

Portekiz (Euro) 155

Suudi Arabistan (Suudi A. Riyali) 617

Yunanistan (Euro) 158

Kosova (Euro) 123

Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127

Diğer Ülkeler (A.B.D. Doları) 157

25

3- Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti (KKTC)’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündelikler ve Gelir Vergisinden İstisna Harcırah Tutarları

KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenen harcırah gündeliğinin gelir vergisindenistisna tutarına ilişkin henüz Cumhurbaşkanlığı Kararı yayımlanmamıştır. 2018 yılı için geçerli tutar ise 161,15 TL’dir.

22. Harç Tutarları-Sayfa Başı2019 Yılı Harç Tutarları

(1) SAYILI TARİFE

Yargı Harçları

A) Mahkeme harçları:

(6217 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:14/4/2011) Hukuk, ceza ve ticaret davalarıyla, idari davalarda ihtilafsız yargı konularında, Anayasa Mahkemesine bireysel başvurularda ve icra tetkik mercilerinde

I- Başvurma harcı:

Dilekçe veya tutanakla dava açma veya davaya müdahale veya tevdi mahallinin tayini, ihtiyati tedbir, ihtiyati haciz, tesbiti delail ile ilgili taleplerde,

1.Sulh mahkemelerinde, icra tetkik mercilerinde

2.Asliye mahkemelerinde, idare mahkemelerinde

3.(5235 sayılı Kanunun 52 nci maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/4/2005) Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinde

(Mahkemenin yetkisizlik veya görevsizlik kararı vermesi sebebiyle yetkili veya görevli mahkemeye yeniden başvurulması halinde bu harç alınmaz.)

4. (6216 sayılı Kanunun 75/8 inci maddesi ile eklenen bent. Yürürlük: 3/4/2011) Anayasa Mahkemesinde

II- Celse Harcı:

(Taraflar veya vekilleri tarafından ertelenmelerine sebebiyet verilen celselerden.)

1.Sulh mahkemeleri:

a)Konusu belli bir değerle ilgili davalarda dava konusu miktardan (25,10 TL'den aşağı olmamak üzere)

b)Belli bir değer bulunmayan davalarda

2.Asliye mahkemelerinde, idari yargı mercilerinde (44,40 TL'den az olmamak üzere)

III- Karar ve ilam harcı:

1.Nispi harç:

a)Konusu belli bir değerle ilgili bulunan davalarda esas hakkında karar verilmesi halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden

(6518 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:19/2/2014) Tahkim yargılamasında bu bende göre hesaplanan harç yüzde elli oranında uygulanır. (3239 sayılı Kanunun 96/A maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük: 1/1/1986) Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu bentte yazılı nispeti binde 10'a kadar indirmeye veya Kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir.

b) Bir gayrimenkulün hissedarlar arasında satış suretiyle şuyuun izalesine dair olan hükümler (Gayrimenkulün satış bedeli üzerinden)

c) Gayrimenkulün hissedarlar arasında taksimine dair olan hükümler (Taksim edilen gayrimenkul değeri üzerinden)

d) Nafaka verilmesine dair hükümler (Bir senelik nafaka bedeli üzerinden)

e)(5235sayılıKanunun52ncimaddesiiledeğişenbent.Yürürlük:1/4/2005) YukarıdakinispetlerBölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Danıştay, Askeri Yüksek İdare Mahkemesi ve Yargıtay'ın tasdik veya işin esasını hüküm altına aldığı kararları için de aynen uygulanır.

f)(5582sayılıKanunun32ncimaddesiileeklenenbent.Yürürlük:6/3/2007) Konusubellibirdeğerleilgili bulunan davalarda ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklar ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığının rehinle temin edilmiş alacaklarının takibinde, ihalenin feshi talepleri ile ilgili olarak esas hakkında karar verilmesi

20,40 44,40

68,20

364,60

(Binde 2,27) 25,10 (Binde 2,27)

(Binde 68,31)

(Binde 11,38)

(Binde 4,55) (Binde 11,38)

(Binde 68,31)

26

halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden

Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibarıyla birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu alt bentte yazılı nispeti binde 10'a kadar indirmeye veya Kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir.

Nispi harçlar (44,40 TL)'den aşağı olamaz. 2. Maktu harç:

a) 1 inci fıkra dışında kalan davalarla, taraf teşkiline imkan bulunmayan davalarda verilen esas hakkındakikararlarla, davanın reddi kararı ve icra tetkik mercilerinin 1 inci fıkra dışında kalan kararlarında

b)(5035 sayılı Kanunun 34 üncü maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) (a) fıkrasında yazılıdavalarda esasa taalluk eden veya tashihi karar taleplerinin reddine dair Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesi kararlarında
c)(5035 sayılı Kanunun 34 üncü maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004) Bölge Adliye Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinin icranın tehiri kararlarında

d)Tespiti delail, ihtiyati haciz ve ihtiyati tedbir kararlarında
(7103 sayılı Kanunun 22 nci maddesi ile eklenen bent. Yürürlük: 27/3/2018) Açılmış davalarda

uyuşmazlıkların arabuluculuk yoluyla çözümlenmesi halinde, arabuluculuk son tutanağına dayalı olarakverilen kararlarda
IV- Temyiz, istinaf ve itiraz harçları (6217 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile değişen şekli. Yürürlük:14/4/2011)

a)Yargıtay hukuk dairelerine yapılacak temyiz başvurularında
b)(Anayasa Mahkemesi'nin 20/10/2011 tarihli ve E.: 2011/54, K.: 2011/142 sayılı Kararı ile iptal edilmiştir. ) c)Danıştaya yapılacak temyiz başvurularında
d)Yürütmenin durdurulmasına ilişkin itirazlar dahil olmak üzere bölge idare mahkemelerine (6545 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 28/6/2014) yapılacak istinaf yolu başvurularında e)Bölge adliye mahkemeleri hukuk dairelerine yapılacak istinaf yolu başvurularında
f)(Anayasa Mahkemesi'nin 1/11/2012 tarihli ve E.: 2011/64, K.: 2012/168 sayılı Kararı ile iptal edilmiştir. ) g)(Anayasa Mahkemesi'nin 1/11/2012 tarihli ve E.: 2011/64, K.: 2012/168 sayılı Kararı ile iptal edilmiştir. )h)(Anayasa Mahkemesi'nin 1/11/2012 tarihli ve E.: 2011/64, K.: 2012/168 sayılı Kararı ile iptal edilmiştir. )V- Keşif Harcı: (6009 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen fıkra, Yürürlük:1/8/2010)(Mahkemelerce re’sen veya istem üzerine verilen keşif ya da tespit kararlarını yerine getirmek için)
B) İcra ve iflas harçları:
I. İcra harçları:
1.İcraya başvurma harcı
2.Değeri belli olmayan icra takiplerinde, icranın yerine getirilmesi harcı
3.Değeri belli olan icra takiplerinde tahsil harcı, değer üzerinden:
a)Ödeme veya icra emrinin tebliği üzerine hacizden evvel ödenen paralardan
b)Hacizden sonra ve satıştan önce ödenen paralardan

c)Haczedilen veya rehinli malların satılıp paraya çevrilmesi suretiyle tahsil olunan paralardan

d)Resmi ve özel müesseseler memur ve hizmetlilerinin maaş, ücret, gündelik ve sair hizmet gelirlerinin

haczi suretiyle tahsil olunan paralardan

e)Takip talebi bulunmayan alacaklılara İcra ve İflas Kanununun 125 inci maddesinin 3 üncü fıkrası gereğince ödenen paralardan
f)Gayrimenkullerin ve gemilerin tahliye ve tesliminde:
aa)İcra emrinin tebliği üzerine tahliye olunduğu takdirde

bb)Tahliye ve teslim icra marifetiyle olduğu takdirdeg)Menkul tesliminde;
aa)İcra emrinin tebliği üzerine teslim halinde bb)İcra marifetiyle teslim halinde

h) (5582 sayılı Kanunun 32 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:6/3/2007) 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklarileTopluKonutİdaresiBaşkanlığınınrehinleteminedilmişalacaklarınıntakibinde,bu benttebelirtilen tahsil harçları dörtte biri oranında uygulanır.

4.İdare harçları:
(Haczedilen gayrimenkullerin idaresi, kira mukaveleleri düzenlenmesi ve hesap tutulması için)

5.(7155 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi ile eklenen bent. Yürürlük: 1/6/2019) 7155 sayılı Kanunkapsamındaki icra takiplerinde takibe konu alacak tutarı üzerinden
(Bu suretle alınacak harç tutarı icraya başvurma harcından düşük olamaz.)

44,40

92,50

73,10

44,40

218,50

121,30

314,00

44,40

(Yüzde 4,55)

(Yüzde 9,10)

(Yüzde11,38)

(Yüzde 4,55)

(Yüzde 2,27)

(Yüzde 4,55)

(Yüzde 2,27)

(Yüzde 4,55)

30,60

(Yüzde 2)

27

II. İflas harçları:

1.Maktu harç:
İflasın açılması veya konkordato isteği ve masaya katılma harcı
2.Konunun değeri üzerinden harç:
a)İflasta paylaşılan para üzerinden
b) (7101 sayılı Kanunun 51 inci maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 15/3/2018) Konkordatoda;
aa) Alacaklılara ödenmesi kararlaştırılan para üzerinden
bb) Yapılandırma sonunda rehinli alacaklılara ödenmesi kararlaştırılan para üzerinden
III. Haciz, teslim ve satış harcı :(6009 sayılı Kanunun 20 nci maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük:1/8/2010)
(Yukarıdaki (I) ve (II) numaralı fıkralarda yer alan icra ve iflas işlemlerinin daire dışında memur eliyle yerine getirildiği her bir işlem için)
C) Ticaret sicili harçları:
I.Kayıt ve tescil harçları: (Ticari işletme rehni dahil)
1.Ticari işletmenin ve ünvanının tescil ve ilanında:
a)Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde
b)Şahıs şirketlerine ait işletmelerde
c)Sermaye şirketlerine ait işletmelerde
2.Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için):
a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde
b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde
c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde
3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde:
(Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil)
(Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz.)
a)Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde
b)Şahıs şirketlerine ait işletmelerde
c)Sermaye şirketlerine ait işletmelerde
4.Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydının silinmesi dahil)
a)Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde
b)Şahıs şirketlerine ait işletmelerde
c)Sermaye şirketlerine ait işletmelerde
Şubelerin herbiri (Yabancı müesseselerin Türkiye'deki şubeleri dahil) ayrıca aynı harca tabidir.
II. Kayıt ve belge suretleri ve tasdikname harçları:
1.Bir ticari işletmeye ait sicil esas defterindeki kayıtların tamamının veya bir kısmının veya memurlukta saklanan bütün belgelerin örneğinin beher sayfasından (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde:11/1) 2.Tasdiknamelerden (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde: 11/2, 104, 105)
D) Diğer yargı harçları (Müşterek kısım):
I. Suret harçları:
a)İlamın her sayfasının suretinden (Tasdikli fotokopiler dahil)
b)Mahkeme ve merci zabıtnameleri ve diğer evrakın beher sayfasının suretlerinden (Tasdikli fotokopilerdahil)
c)Avukatların tasdik ettiği vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil)
d)Sulh hakimi tarafından tasdik edilen vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil)
Re'sen verilmesi icap eden suretler hariç olmak üzere ceza mahkemelerinden alınacak suretlerden de aynı harçlar alınır.
II. Muhafaza harçları:
Adliye veznelerine tevdi olunan kıymetli eşyanın kabul ve muhafazası için, muhafaza olunan değer üzerinden:
a)Bir yıla kadar
b)Bir yılı geçen her yıl ve kesirler için
III. Defter tutma harçları:
a)Alelumum, defter tutma ve tahrir işlerinde (25,10 TL)'den az olmamak üzere deftere kaydolunan değer üzerinden
b)Miras işlerinde defter tutulmasında:
aa)Mevcut ve alacak bakiyesi hasıl olmuş ise bu bakiye üzerinden
bb)Borç bakiyesi hasıl olmuş veya mevcut ve alacaklar ile borçlar bakiyesi eşit ise
c)İflas dairesi tarafından tutulacak defterlerden
IV. Miras işlerine ait harçlar:

73,10

(Yüzde 4,55)

(Binde 2,27)

(Binde 1,13)

104,10

330,90

949,50

2.139,50

163,90

235,00

520,40

163,90

235,00

520,40

63,80

92,50 163,90

16,20

54,40

2,40 2,40

6,40

(Binde 11,38)

(Binde 5,69)

(Binde 4,55)

68,20

28

Terekenin tahrir ve tespiti, mirasın taksimi, tasfiyesi ve idaresinde, bunların konusunu teşkil eden değerler üzerinden
(Miras idaresinde her sene ve kesirler için harç alınır.)
V. Vasiyetname tanzimine ait harçlar:

Medeni Kanunun 479 uncu maddesine göre sulh hakimi tarafından tanzim edilen resmi vasiyet senetleri: a)Belli bir meblağı ihtiva edenler
b)Belli bir meblağı ihtiva etmeyenler

(2) SAYILI TARİFE Noter Harçları

I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:

1.Muayyen bir meblağı ihtiva eden her nevi senet, mukavelename ve kağıtlardan beher imza için(7104 sayılı Kanunun 21 inci maddesi ile eklenen paragraf. Yürürlük:06/4/2018) Taksi, dolmuş,

minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrine ilişkin işlemlerde, alım satım bedeli üzerinden (Alınacak harcın miktarında, bu fıkrada düzenlenen üst sınır dikkate alınmaz.)
Bütün imzalar için bu suretle alınacak harcın toplam miktarı (92,50 TL)'den az, (47.598,90 TL)'den çokolamaz.

2. Emanet harçları:
Saklanmak üzere noterlere tevdi edilen değeri belli emanetlerden

Harç miktarı (6,40 TL)'den az olamaz, harç yıllık olarak hesaplanır. Bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır.
Yıl kesirleri tam itibar olunur.
3. Gayrimenkul ve menkullerin idaresi harcı:

Harç yıllık olarak hesaplanır, bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır.Yıl kesirleri tam itibar olunur.Gayrimenkullerin değerleri belli değilse değerler takdir yolu ile tespit edilir.

4. Konşimento yazılması harcı:

Konşimento yazılmasında eşyanın her gayrisafi tonundan

5. (3239 sayılı Kanunun 139 uncu maddesiyle fıkra kaldırılmıştır.)

II. Maktu harçlar:

1.Belli meblağı ihtiva etmeyen ve alınacak harç miktarı kanun ve tarife de ayrıca gösterilmemiş olan senet,

mukavele ve kağıtlardaki imzaların beherinden

2.Her nevi tebliğ (6830 sayılı Kanun hükümleri muvacehesinde noterlerce muhataba yapılacak tebliğler dahil) ihbar, ihtar ve protestolardan muhataba tebliğ edilecek beher nüsha için

3.(6728 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük: 9/8/2016) Vekaletnamelerde beherimza için
4. (6728 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük: 9/8/2016)Defter tasdiki (kuruluş aşamasında yapılan tasdikler hariç):

a)Açılış, ara ve kapanış tasdik ve şerhleri (Beher defter için): aa)İşletme defteri ve diğer her türlü defterler
bb)Serbest meslek kazanç defteri
cc)Bilanço esasına göre tutulan defterler

b)Açılış tasdiklerinde sayfaların mühürlenmesi:
100 sayfaya kadar (100 dahil)
100 sayfadan yukarı beher 50 sayfa ve fazlası için
(5035 sayılı Kanunun 35 inci maddesi ile eklenen bent. Yürürlük:1/1/2004) Ticaret sicili memurluklarınca yapılacak defter tasdiki işlemlerinden yukarıda belirtilen harçlar aynen alınır.5.Suretler ve tercümeler:

a)İlgililere veya ibraz edenlere verilecek her türlü mukavele, senet, yazılı kağıt ve kayıt suretlerinin ve fotokopilerinin beher sayfasından

b)Tercüme suretleri ve yabancı dille yazılmış kağıtların suretleri ve tercümeleri beher sayfasından(Fotokopiler dahil)
6.Saklanmak üzere noterlere tevdi olunan ve değeri belli olmayan emanetlerle vasiyetnameler her yıl için (Yıl kesirleri tam sayılır)

7.Tespit ve tutanak harçları:

Mukavelename, senet veya yazılı kağıtların veya bir şeyin veya bir yerin hal ve şeklinin ilgili şahısların hüviyet ve ifadelerinin tespiti

8.Piyango, seçim ve toplantılarda hazır bulunmaktan alınacak harçlar;
Davet üzerine piyango ve hususi müesseselerin kura, seçim ve toplantılarında hazır bulunarak düzenlenecek tutanaklarda
9.Düzeltme harcı:

Evvelki işin mahiyet ve değeri değişmemek şartıyla yapılacak düzeltmelere ait beyannamelerden beher

(Binde 4,55)

(Binde 1,13)

92,50

(Binde 1,13)

(Binde 30)

(Binde 2,27)

(Binde 4,55)

0,834

14,30

25,10

18,80

35,70

44,40

11,50

2,40

6,40

25,10

473,20

5,00

29

imza için
10.Mukavele feshi harcı:

Değeri belli bir borç veya bir taahhüdün ikrarını tazammun etmeyen mukavelelerin feshinde beher imza için
11.(6217 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:14/4/2011)Belli bir meblağı ihtiva etmeyen umumi ibra, umumi makbuz, tahkimname, ölüme bağlı tasarruf senet ve mukaveleleri, ölünceye kadar bakma akdi, vakıf, aile vakıfları, evlat edinme, karı-koca haklarının idaresi, babalığı tanıma senetleri, miras taksim mukaveleleri, mirasçılık belgesi, ifraz mukaveleleri ve bunlardan rücu ve bunların feshi vebunların teferruatına dair senet, mukavele ve kağıtların düzenlenmesinden ve noter tarafından re'sen düzenlenecek tutanaklardan

(3) SAYILI TARİFE Vergi Yargısı Harçları

Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezalara ilişkin uyuşmazlıklardan dolayı Vergi Mahkemelerinde, Bölge İdare Mahkemelerinde ve Danıştay'da açılan davalarda.

I- Başvurma harcı:

a)Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma b)Danıştaya başvurma

c) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Danıştay'a temyiz başvurularında
d) (5766 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük:6/6/2008) Bölge İdare Mahkemesine (6545 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük: 28/6/2014) yapılacak istinaf yolu başvurularında
II- Nispi harçlar:
a)Vergi mahkemesi ile bölge idare mahkemesi kararlarında:
Tarhiyata ve ceza kesme işlemlerine karşı mükellefin dava açması üzerine vergi mahkemesinin nihaikararları ile bölge idare mahkemesinin kararlarında, karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değer üzerinden (44,40 TL)'denaz olmamak üzere
b)Danıştay kararlarında:

Karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam vecezaların toplam değeri üzerinden (92,50 TL)'den az olmamak üzere

(Bu miktardan evvelce ödenen nispi harç mahsup edilir)

III- Maktu harç:

Yukarıdaki pozisyonlarda gösterilen ve nispi harca tabi tutulmamış olan tarhiyat veya ceza kesme ve diğer işlemlerle ilgili:
a)Vergi mahkemesi ve bölge idare mahkemesi kararlarında
b)Danıştay kararlarında

c)Bölge idare mahkemesi ve Danıştayın yürütmenin durdurulması kararlarında

IV- Suret harçları:

Tarafların isteği üzerine verilecek karar suretleri için karar suretinin her sayfasından (Fotokopiler dahil)

(4) SAYILI TARİFE
Tapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak Harçlar

I- Tapu işlemleri:

1.Kayıt harici kalmış olan gayrimenkullerin tescilinden takdir olunan değer üzerinden

2.Deniz, göl ve nehir kıyılarında izinli ve izinsiz doldurma suretiyle iktisabedilen yerlerin tescilinden takdiredilecek değer üzerinden

3. (5831 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile değişen madde. Yürürlük: 27/1/2009)

a) Terekeye dahil taşınmaz malların kanuni ve atanmış mirasçılar arasında aynen veya ifrazen yapılacak taksiminde kayıtlı değer üzerinden

b) Taşınmaz malların ve sınırlı ayni hakların, intikalinde alınmamak kaydıyla, bağışlanmasından rücularda ve vasiyetlerin infazında veya piyango ve ikramiye suretiyle iktisabında kayıtlı değer üzerinden

4.Gayrimenkullerin ve mülkiyetten gayri ayni hakların bağışlanmasında, kanuni mirasçılar dışında intifa hakkından, kuru mülkiyet sahibi lehine ivazsız feragat edilmesinde ve süreli intifa haklarında süre dolarak intifa hakkının sona ermesinde kayıtlı değer üzerinden

5.Dalyan ve voli mahallerinin tescil, intikal, hibe, vasiyet, temlik ve sair tasarrufi muamelelerde takdirolunacak kıymet veya bildirilen bedelden yüksek olanı üzerinden

6. a)İfraz veya taksim veya birleştirme işlemlerinde kayıtlı değerler üzerinden

5,00

92,50

44,40

92,50

193,10

128,50

(Binde 4,55)

(Binde 9,10)

44,40

92,50

1,70

(Binde 11,38)

(Binde 1593,9)

(Binde 22,77)

(Binde 11,38)

(Binde 68,31)

(Binde 11,38)

30

b) (5831 sayılı Kanunun 7 nci maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 27/1/2009) İmar parselasyon planları uygulama sonucu şuyulanan parsellerin pay sahipleri arasında rızaen veya hükmen taksiminde kayıtlı değer üzerinden

c)Yukarıdaki fıkralar dışında kalan ve müşterek mülkiyete konu olanların rızaen veya hükmen pay sahipleri arasında, aynen veya ifrazen taksiminde kayıtlı değer üzerinden

7.İpotek tesisinde:
a) İpotekte sağlanan borç miktarı üzerinden

b)İpoteğe dahil gayrimenkullerden birisinin çıkarılarak başkasının ithalinde veya teminat ilavesinde borç miktarı üzerinden
c)Mevcut ipotek derecelerinin sonradan istenilen değişikliklerinde borç miktarı üzerinden
8.Muvakkat tesciller:

Medeni Kanunun 921 inci maddesi (22/11/2001 gün ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 1011 inci maddesi) gereğince yapılacak tescillerde kayıtlı değer üzerinden

9.Mal birliği ve mal ortaklığının, mukaveleden mütevellit şüf'a, iştira ve vefa haklarının, aile yurtlarının

mutlak veya nakil ile mükellef mirasçı nasbının sicile şerhinden veya tescilinden kayıtlı değer üzerinden

10.Adi veya hasılat kira mukavelelerinin tapu siciline şerhinde mukavele müddetine göre hesaplanacak kira toplamı ve mukavele mevcut değilse veya mukavelede müddet belirtilmemişse bir yıllık kira bedeli üzerinden
11.Teferruatın tapu siciline kaydında beyan olunan değeri üzerinden,

12. (5838 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük: 28/2/2009) Satış vaadi sözleşmeleri ile irtifak hakkı tesisi vaadi sözleşmelerinin tapu siciline şerhinde, sözleşmede yazılı bedel üzerinden (Bu bedel, sözleşmeye konu gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az, emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz.) bedelsiz olanlarda emlak vergisi değeri üzerinden

13. a) (5838 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle değişen bent. Yürürlük: 28/2/2009) Arsa ve arazi üzerine inşa olunacak bina vesair tesislerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm vesair tesis için)

Bayındırlık ve İskan Bakanlığının görüşü alınarak Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilmiş bulunan sosyal mesken, işçi evleri ve bunlardan daha düşük nitelikteki meskenlerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm için)
Tapu siciline tescil yapılmaması halinde de bu harcın tahsili aynı esaslar dahilinde yürütülür.

b) Meşfu payın şüf'a hakkı sahibi tarafından ilama müsteniden iktisabında, kayıtlı değer üzerinden

c) (5838 sayılı Kanunun 17 inci maddesiyle değişen bent, Yürürlük: 28/2/2009) (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için)

14.Tapu harcı mevzuuna giren işlemlerle ilgili tescil ve şerhlerin terkininden
15.Yapı kooperatiflerinin ortaklarına dağıtacağı gayrimenkullerin ortaklar adına tescilinde kayıtlı değer üzerinden
16.Gayrimenkullere ait haritaların kopyalarının verilmesinde her parsele ait kopya için

17.İlgililerin isteği üzerine gayrimenkullere ait verilecek kayıt örneklerinin her birisiyle çıkarılacak belge

örneklerinin beher sayfasından (Fotokopiler dahil)

18.Taksim hakkının bertaraf edilmesinde bunun beyanlar hanesine işlenmesinde gayrimenkulün kayıtlı değeri üzerinden

19.Muvazaa tarikiyle vaki tescillerin hükmen düzeltilmesinde kayıtlı değer üzerinden

20. a) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında (4751 sayılı Kanunun 6/C maddesiyle değişen ibare. Yürürlük:9/4/2002) gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden (Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı

Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin, zilyetlik devir sözleşmeleri ile devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır.
Hesaplanacak harç, zilyetlik devir sözleşmeleri yapılmadan önce, şekli ve muhtevası Maliye Bakanlığınca tespit edilecek bir beyanname ile bildirilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir.

b) (4842 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi ile değişen ibare. Yürürlük:24/4/2003)
Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak

konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için
c)(4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:29/7/1998)

Gayrimenkul mükellefiyetinin tesis ve devir yoluyla iktisabında tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel muayyen zamanlarda bir şey yapmak veya vermekten ibaret olduğu takdirde mükellefiyet bedeli beher sene verilecek veya yapılacak şeylerin 20 misline eşit sayılır) devir alan için

d)(4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:29/7/1998)

Gayrimenkul hükmündeki daimi ve müstakil hakların tesis ve devri için ödenen bedel üzerinden (5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük;4/4/2007) (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulun emlak vergisi değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz) devir alan

(Binde 11,38)

(Binde 4,55)

(Binde 2,27)

(Binde 6,83)

(Binde 4,55)

(Binde 6,83)

287,70

143,60

(Binde 22,77)

143,60

30,60

(Binde 2,27)

63,80

11,50

(Binde 11,38)

(Binde 136,62)

(Binde 20)

31

için

e) (5838 sayılı Kanunun 17 inci maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 28/2/2009) Gayrimenkul üzerine irtifak hakkı tesis ve devrinde (634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanununa göre yapılan kat irtifakları hariç olmak üzere) tesis ve devir için ödenen bedel (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisideğerinin iki katından çok olamaz) üzerinden devir alan için

f) (4369 sayılı Kanunun 78 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük: 29/7/1998) İvaz karşılığında kuru

mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı

g) (6361 sayılı Kanunun 51 inci maddesi ile eklenen bent. Yürürlük:13/12/2012) Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıyla kiralanan taşınmazların kiralayana satışı sırasında devredenden (Taşınmazın herhangi bir şekilde kiracı tarafından geri alınmamasının tespiti durumunda ilgililerden (a) bendindeki oran ile bu bentteki oran arasındaki farka tekabül eden harç tutarı 213 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme faizi ile birlikte alınır.)

Yukarıdaki (e) fıkrasında yer alan intifa hakkı ile (f) fıkrasında yer alan kuru mülkiyetin değerleri bu Kanunun 64'üncü maddesinin son fıkrasına göre hesaplanan miktarlardan düşük olamaz.

II- Kadastro ve tapulama işlemleri:

Kadastro ve tapulama işlemleri sonucunda tapu siciline tescil edilen bazı gayrimenkullerde kayıtlı değer üzerinden:
a)Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname verenlere, tapulamada tespittehazır bulunanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanmasında veya tapulanmasında,

b)Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname vermeyenlere, tapulamada tespitte hazır bulunmayanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanması veya tapulanmasında,

c)Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname verenler ile tespitte hazır bulunanlardan,

d)Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname vermeyenler ile tespitte hazır bulunmayanlardan,

(Yukarıdaki fıkralar gereğince ödenecek harç miktarı her parsel için (25,10 TL)'den aşağı olamaz.)

Tapu ve kadastro işlemlerinde de nispi harçların en az miktarı (25,10 TL)'dir.

(5035 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi ile eklenen bent.Yürürlük:1/1/2004) Kadastro işlemlerinin yenilenmesinden harç alınmaz.

(5838 sayılı Kanunun 32 nci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 28/2/2009)

(5) SAYILI TARİFE Konsolosluk Harçları

I- Değer üzerinden alınacak harçlar :

1. Tereke işlerinde:
a) Terekenin tahrir, tesbit, idare ve tasfiyesinden

b) Tereke, mahallin memurları tarafından tahrir, tesbit, idare ve tasfiye olunduğu takdirde konsoloslukca yapılan murakabeden
2. Sulhnameler:
(Kararda yazılı değer üzerinden):

a) (0,05 TL)’ye kadar olan kısmından (0,05 TL) dahil
b) (0,05 TL)’den sonra gelen kısmından ilaveten
3. Kıymetli eşyanın tesliminde:
Yurt dışında konsolosluklara ve büyükelçiliklere emaneten bırakılan kıymetli eşyanın ilgililere tesliminde 4. Türkiye'ye ihraç edilecek mallardan listeleri konsolosluklarca tasdiki gerekenlerden

II. Gemicilik işlerinde ton üzerinden alınacak harçlar:

1.Gemilere konsolosluklarca verilecek bayrak şahadetnameleri :Beher rüsum tonilatosundan 2.Ticaret eşyası manifestolarının tasdikinde eşyanın beher gayrisafi tonundan
3.Sıhhiye patentası verilmesi veya vizesi, beher rüsum tonilatosundan
III. Maktu harçlar:

1.Gemi jurnalinin tasdiki:
a)Jurnalin tasdiki
b)Jurnala sayfa ilavesi
2.Vizeye tabi olan yabancı hava ticaret ve gezinti gemilerinin vizeleri 3.İmza ve mühür tasdiki:

(Binde 20)

(Binde 4,55)

(Binde 6,83)

(Binde 11,38)

(Binde 9,10)

(Binde 13,66)

(Binde 22,77)

(Binde 11,38)

(Binde 45,54)

(Binde 11,38)

(Binde 6,83)

(Binde 2,27)

1,612

0,835

140,00

54,40

568,50

32

a)Bulunulan yabancı memleketteki yerli makamlarla o memleketteki yabancı makamlar tarafından verilip Türk makamlarına veya Türk makamları tarafından verilip bulunulan yabancı memleketteki yerli ve yabancı makamlara ibraz edilecek olan yazılı kağıt ve suretlerdeki imza ve mühürlerin veya tasdike müteallik imza ve mühürlerin metne şamil olmamak üzere tasdiki (Fotokopiler dahil)

b)İmza ve mühürlerin metne şamil olmak üzere tasdiki (Fotokopiler dahil)

4.Yabancı memlekette usulüne uygun olarak yetkili makamlar tarafından tanzim olunan yazı, kağıt ve suretlerin o memlekette yürürlükte bulunan Kanunlara uygun olduğunun tasdiki (Fotokopiler dahil)

5.İdari hususlara ait beyanname, ilmühaber, tutanaklar ve şerhler:a)Birinci sayfa için
b)Birinci sayfadan sonraki her sayfa için
6.Gerçek ve tüzel kişilerin isteği üzerine:

a)Türk Kanunlarının bir veya birkaç maddesinin aynının verilmesi (Beher sayfa için) b)Bunların tercümesinin tasdiki (Beher sayfa için)
7. Terekenin mühürlenmesi
8. Bilirkişi tayini ve bilirkişi raporlarının tasdiki

9. Bu tarife ile noter harçlarına ait (2) sayılı tarifede zikredilmeyen hukuk işlerine ait diğer yazılı kağıtlar vekararlar
10. Bu tarifede sayılan yazılı kağıt ve işlemlerin konsoloshane haricinde düzenlenmesi ve icrasından asılharca ilave olarak

(6) SAYILI TARİFE
Pasaport, Vize, İkamet Tezkeresi, Dışişleri Bakanlığı Tasdik Harçları ve Yabancılara Verilecek Çalışma İzin Belgesi Harçları

(4817 sayılı Kanunun 33 üncü maddesi ile değişen şekli)I- Pasaport Harçları:
1. Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlar:(Konsolosluklarca verilen pasaportlar dahil)

6 aya kadar olanlar1 yıl için olanlar
2 yıl için olanlar
3 yıl için olanlar

3 yıldan fazla süreli olanlar
Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlarda pasaportta kayıtlı her kişi için ayrı ayrı harç alınır.

Refakatte kayıtlı 7 yaşından küçük çocuklardan harç alınmaz. Süre uzatımları da aynı miktarda harcatabidir.
2. 5682 sayılı Pasaport Kanununun 18 inci maddesinde yer alan yabancılara mahsus damgalı pasaportlardan da 1 numaralı fıkradaki esaslara göre, umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlardan alınan harçlar aynen alınır.

3. Muteberlik müddeti sona eren pasaportların konsolosluklarca süre uzatımı, bu pasaportların sürelerinin bitimi tarihinden itibaren ceza alınmaksızın yapılır.

II- Vize müracaat ve vize harçları:
(5035 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen şekli)
1. Giriş vizeleri:
a) Tek giriş
b) Müteaddit giriş
2. Transit vizeleri
a) Tek transit
b) Çift transit
(Müşterek pasaportlarda her şahıs için 1 ve 2 nci fıkralarda gösterilen harçlar aynen alınır.)

(5035 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:1/1/2004) Hangi ülke vatandaşlarından vize müracaat harcı, hangi ülke vatandaşlarından vize harcı alınması gerektiği ile harç tutarlarının tespitine mütekabiliyet esası gözönünde tutularak Dışişleri Bakanlığı yetkilidir.

3. Yabancıların Türkiye'den çıkışlarında istekleri üzerine verilecek münferit pasaportlara ait dönüş vizeleri

III- Yabancılara verilecek ikamet tezkeresi ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları:

1. İkamet tezkeresi (5035 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen bent.Yürürlük:1/1/2004)
1 aya kadar her gün için (Bu tutar ilk ay için tezkere başına (39,70 TL)’den az, (203,40 TL)’den çokolamaz.)
1 aydan sonraki her ay için
İlk aydan sonraki aylara ait harcın hesabında ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınır.

54,40

110,90

54,40

25,10

92,50

188,10

140,00

82,80

54,40

140,00

170,00

248,40

405,50

575,90

811,60

567,50

1.900,80

567,50

1.138,60

948,50

21,20

135,20

33

(4731 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile eklenen cümleler. Yürürlük:30/12/2001) (İkamet tezkeresinin alınmaması veya süresinin uzatılmaması, aşılan sürenin kapsadığı tarife itibarıyla hesaplanacakharcın tahsilini engellemez. Bu suretle hesaplanan harç, ceza ve gecikme faizi uygulanmaksızın bir kat fazlası ile tahsil edilir.)

(4761 sayılı Kanunun 7 nci maddesiyle eklenen cümle. Yürürlük:22/6/2002) İkamet tezkeresi harçlarının tespitine, mütekabiliyet esası göz önünde tutularak, Maliye Bakanlığı yetkilidir.

2. Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları

IV-Yabancılara Verilecek Çalışma İzinBelgeleri: (4817 sayılı Kanunun 34 üncü maddesi ile eklenen bölüm. Yürürlük:6/9/2003) (6735 sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile değişen bölüm. Yürürlük:13/8/2016)
1. Süreli Çalışma İzin Belgesi ve çalışma izni muafiyeti belgesi:

1 yıla kadar (1 yıl dahil) (Süre uzatımları da her yıl için aynı miktarda harca tabidir.)
2. Süresiz Çalışma İzin Belgesi:
3. Bağımsız Çalışma İzin Belgesi:
Çalışma izin belgesi harçlarının tespitine, karşılıklılık ilkesi esası göz önünde tutularak Dışişleri Bakanlığı

yetkilidir. Çalışma izni muafiyeti geçerlilik süresi üç aydan kısa düzenlenen yabancılar ile Turkuaz Kart sahibi yabancılar ve bunların yabancı eşi, kendisinin ve eşinin ergin olmayan veya bağımlı yabancı çocuğundan harç alınmaz.)

(7) SAYILI TARİFE Gemi ve Liman Harçları

I- Gemi sicil işlemleri:

1. Gemi tasdiknameleri, beher rüsum tonilatosundan:(282,40 TL’den az, 19.038,30 TL’den çok olamaz.)

2.Gemi siciline kayıtlı gemilerin ivaz karşılığında temlikinde veya muvazaa yoluyla yapılan tescillerin

düzeltilmesinde satış veya muvazaa belgelerinde yazılı bedel üzerinden

(Belge mevcut olmaması veya belgede bedeli yazılı bulunmaması veya rayiç bedelden küçük olması hallerinde emsal bedeli üzerinden harç alınır. Aile tesisleri, trampa, iktisabi zaman aşımı tescilleri de buesasa tabidir.)
3. Sicilde kayıtlı gemilerin, ölünceye kadar bakma akdi ile temlikinde, emsal bedeli üzerinden

4. Gemi sicilinde kayıtlı gemiler üzerine ivaz karşılığında mukavele ile intifa hakkı tesisinde, bedeli üzerinden

5. Gemi siciline kayıtlı gemiler üzerinde tesis olunacak ipoteklerden sağlanan borç miktarı üzerinden

6. Kira mukavelelerinin gemi siciline şerhinde mukavelede şart koşulan kira bedeli toplamı üzerinden

7. Harç mevzuuna giren işlemlerin terkininden (Tescilinde alınan harç miktarını aşamaz) 8. Gemi sicilinde yapılan kayıt düzeltmelerinden beher rüsum tonilatosundan
(25,10 TL’den az, 473,50 TL’den çok olamaz.)

9. İstek üzerine verilen ve gemi siciline atıf yapılmış olan belge suretleri ile sicil kayıt suretlerinden(Fotokopiler dahil)
II. Liman işlemleri:
1. Denize elverişlilik belgesi:

En az 92,50 TL maktu harca ilave olunarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır: İlk 150 tonilato için beher rüsum tonilatosundan

Sonra gelen 350 tonilato için beher rüsum tonilatosundan 500 tonilatodan yukarı beher rüsum tonilatosundan
(Harç tutarı 2.853,70 TL’den çok olamaz.)
2. Ölçme Belgesi:

En az (188,10 TL) maktu harca ilave olarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır: İlk 150 tonilato için beher rüsum tonilatosundan
Sonra gelen 350 tonilato için beher rüsum tonilatosundan
Sonra gelen 2.500 tonilato için beher rüsum tonilatosundan

3.000 tonilatosundan yukarısı için beher rüsum tonilatodan (Harç tutarı 7.613,60 TL’den çok olamaz) 3. Yola elverişlilik belgesi:
Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:
11-150 rüsum tonilatoluk gemilerden

151-500 rüsum tonilatoluk gemilerden
501-3.000 rüsum tonilatoluk gemilerden
3.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden
10 rüsum tonilatoya kadar olan gemiler harçtan muaftır.
4. Ulaştırma Bakanlığınca verilen bayrak şahadetnameleri beher rüsum tonilatodan

329,80

761,10

7.612,70

0,344

(Binde 22,77)

(Binde 5,69)

(Onbinde 11,38)

25,10

0,344

11,50

1,064

0,574 0,286

1,412

1,064

0,574

54,40

92,50

188,10

235,00 1,064

34

(140,00 TL’den az 4.758,20 TL’den çok olamaz)
5. Gemi jurnallarının liman idarelerinde tasdiki
6. Yeterlik belgesi harçları:(5035 sayılı Kanunun 38 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:1/1/2004)

a)Uzakyol Kaptanı, Uzakyol Başmakinist/Başmühendisi, Uzakyol Birinci Zabiti, Uzakyol İkinci Mühendisi/Makinisti, Uzakyol Vardiya Zabiti, Uzakyol Vardiya Mühendisi/Makinisti, Liman Kılavuz Kaptanı, İstanbul Boğazı Kılavuz Kaptanı ve Çanakkale Boğazı Kılavuz Kaptanı

b)Kaptan, Başmakinist ve Deniz Kılavuz Kaptanı

c)Birinci Zabit, İkinci Makinist, Vardiya Zabiti, Telsiz Zabiti/Operatörü, Makine Zabiti, Yat Kaptanı, Balıkadam, 1.Sınıf Dalgıç, 2. Sınıf Dalgıç, Balıkadam Gaz Karışım ve Açık Deniz Balıkçı Gemisi Kaptanı

d)Sınırlı Kaptan, Sınırlı Başmakinist, Sınırlı Vardiya Zabiti, Sınırlı Makina Zabiti, Amatör Denizci ve Balıkçı Gemisi Kaptanı
7. Türk denizci kütüğüne kayıt suretlerinden (Fotokopiler dahil) (5035 sayılı Kanunun 38 inci maddesi ile değişen fıkra. Yürürlük:1/1/2004) Gemiadamı Cüzdanı, Gemiadamlarının Eğitim, Belgelendirme veVardiya Standartları Hakkında Uluslararası Sözleşme Kapsamında Verilen Eğitim Sertifikaları ve KısaMesafe Telsiz Belgeleri

8. Gemi sörvey belgeleri:
a) Yolcu gemisi emniyet belgesi, yükgemisi teçhizat ve inşa emniyet belgesi, uluslararası yükleme sınırı belgesi, yük gemisi telsiz-telefon emniyet belgesi, telsiz-telgraf emniyet belgesi, (Her bir belge için ayrı ayrı olmak üzere) En az (44,40 TL) maktu harca ilave olarak beher rüsum tonilatosundan Her belgeninharç tutarı (473,50 TL)’den çok olamaz.
b) Muafiyet belgesi
(Yukarıdaki bölümde yazılı belgelerin konsolosluklarca yapılacak temdidi işleminden de aynı miktarda harç alınır.)
9. Özel yat kayıt belgesi: (5281 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük 1/1/2005) En az (92,50 TL) maktu harca ilave olunarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

İlk 150 tonilato için beher rüsum tonilatosundan
Sonra gelen 350 tonilato için beher rüsum tonilatosundan
500 tonilatodan yukarı beher rüsum tonilatosundan
(Harç tutarı 2.853,70 Türk Lirasından çok olamaz.)
10. Transitlog belgesi: (5281 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük 1.1.2005) Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:
11-100 rüsum tonilatoluk gemilerden
101-250 rüsum tonilatoluk gemilerden
251-500 rüsum tonilatoluk gemilerden
501-3.000 rüsum tonilatoluk gemilerden
3.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden
10 rüsum tonilatoya kadar olan gemiler harçtan muaftır.

(8) SAYILI TARİFE
İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları

I- İmalat ruhsatları:

1. Müstahzar ruhsatnameleri:
Tıbbi ve ispençiyari müstahzarların ticarete çıkarılması için Sağlık Bakanlığınca verilecek ruhsatnameler: a)Memleket dışında imal olunup ithal edilenler
b)Memleket içinde imal olunanlar
c)Ruhsatname verilmeden önce yapılacak tahlillerden alınacak gider karşılığı:
-Hariçten ithal edilenler
-Memleket içinde imal olunanlardan
2.Patent ve faydalı modeller :(5228 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen bent. Yürürlük:31/7/2004) a) Başvuru harcı
b) Patent/faydalı model başvurularında rüçhan hakkı talepleri

(Her bir rüçhan başvurusu ayrı harca tâbidir.)
c) Patent ve faydalı model belge düzenleme harcı d) Ek patent belgesi düzenleme harcı

e) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Kurumca onaylı patent ve faydalı model belgesi suret harcı
f) Sınaî mülkiyet koruma harcı (İkinci yıldan sonra geçerlilik süresince her yıl tahsil edilir.)
g) Patent/faydalı model başvuruları ve patent/faydalı model belgeleri üzerinde tasarruf işlemleri;

- Devir
- Veraset

20,40

140,00

92,50

54,40

39,70

25,10

0,085

92,50

1,064

0,574

0,286

19,30

39,70

80,90

162,80

203,40

1.901,40

949,50

949,50 473,50

31,70

159,70

159,70 159,70

159,70

159,70 159,70

35

- Lisans
- Rehin
- Mevki fiil
h) Rüçhan belgesi düzenleme harcı
3. (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Tasarımlar:
a) Tekli tasarım başvuru harcı
b) Çoklu tasarım (5'e kadar) başvuru harcı
c) 6 ve fazlası her bir tasarım için başvuru harcı
d) Tasarım tescil harcı
e) Yenileme harcı (her bir yenilemede)
f) Süre uzatımı ile yenileme (6'şar aylık her bir süre uzatımı ile yenileme)
g) Devir şerhi tescil
h) Lisans işlemi kayıt harcı
ı) Veraset ve intikal işlemi harcı
i) Birleşme kayıt harcı
j) Rüçhan hakkı kayıt harcı
k) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Kurumca onaylı tasarım tescil belgesi ve sicil sureti verilmesi
l) Menşei memleket belgelerinden
m) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Tasarım erken inceleme harcı
4. Markalar:
a) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Marka başvuru harcı(her bir sınıf için)
b) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 10/1/2017)
c) Marka yenileme harcı
d) Koruma süresi sona eren marka yenileme harcı
e) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Marka tescil harcı
f) Marka devir işlemi kayıt harcı
g) Lisans kayıt ve yenileme harcı
h) Veraset ve intikal işlemi kayıt harcı

ı) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Rehine işlemi kayıt harcı
i) Rüçhan hakkı kayıt harcı
j) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Kurumca onaylı marka sureti ve sicil sureti düzenleme harcı

k) Öncelikli başvuru harcı
l) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Uluslararası başvurunun bildirim harcı
5. (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Coğrafi işaret vegeleneksel ürün adı:
a) Başvuru harcı
b) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Coğrafi işaret ve geleneksel ürün adı:
c) (6769 sayılı Kanunun 186 ncı maddesi ile değişen bent. Yürürlük: 10/1/2017) Kurumca onaylı coğrafi işaret tescil belgesi ve sicil sureti düzenleme harcı
6. Marka ve patent vekillerinden:

a) Sicil kayıt harcı
b) Sicil yenileme harcı
c) Marka ve patent vekilliği belge harcı
II- İhracatçı ruhsatnameleri ve İthalatla ilgili belgeler:
(4369 sayılı Kanunun 82 nci maddesi ile kaldırılmıştır.)
III- Maden arama ruhsatnameleri, işletme ruhsatnameleri, işletme imtiyazları:
(6592 Sayılı Kanunun 26 ncı maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 18/02/2015IV- Petrol işlemleri:
1. Sicil işlemleri:
a)Arama ve işletme ruhsatnameleri, kullanma hakkı ve belge istihsali taleplerinin tescilinden b)Arama ve işletme ruhsatnameleri, kullanma hakkı ve belgelerin tescilinden
c)Arama ve işletme ruhsatnamelerinde ve belgelerde yapılan değişikliklerin tescilinden

183,10

159,70

183,10

49,40

131,50

26,90

52,40

314,20

473,10

159,70

314,20

90,50

235,00

183,10

52,40

183,10

1.137,40

131,50

342,10

456,30

277,10

254,00

456,30

167,50

263,40

183,10

131,50

2.130,20

131,50

31,70

31,70 31,70

456,30 456,30 456,30

711,80

853,80

426,00

36

d)Arama ve işletme ruhsatnameleri ile belgelerin devirlerinin veya bunların sahiplerine verdiği haklardan muayyen bir kısmında,diğer bir hükmi şahsa muvakkaten kullanma hakkı tanınmasının tescilinden

e)Diğer hususların tescilinden2. Ruhsatlar:
a)Müsaade vesikalarıb)Arama ruhsatnameleric)İşletme ruhsatnamelerid)Belgeler

Arama ve işletme ruhsatnameleri ile belgelerin temdit veya devrinden aynı miktarda harç alınır.3. Tarifelerin tasdiki
V- Satış ruhsatnameleri:
1. (5035 sayılı Kanunun 49/5 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:31/12/2003)

2. (5035 sayılı Kanunun 49/5 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:31/12/2003)
3. Pul ve kıymetli kağıtlar bayilerine verilecek ruhsatnameler (Her yıl için, son nüfus sayımına göre): Nüfusu 10.000'den aşağı yerlerde
Nüfusu 10.000-50.000 olan yerlerde
Nüfusu 50.000'den yukarı olan yerlerde
4. Tıbbi eczalar ve kimyevi maddeleri toptan satan ticarethanelerden alınacak ruhsat harçları:

Ecza ticarethaneleriyle sanat ve ziraat işlerinde kullanılan zehirli ve müessir kimyevi maddelerin toptan satışına mahsus ticarethaneleri açmak için Sağlık Bakanlığınca verilecek ruhsatnameler (Son nüfus sayımına göre):
Nüfusu 30.000'e kadar olan mahallerde

Nüfusu 30.000 ile 50.000 arasında olan mahallerde Nüfusu 50.000 ile 100.000 arasında olan mahallerde Nüfusu 100.000 ile 400.000 arasında olan mahallerde Nüfusu 400.000 ve daha yukarı olan mahallerde

VI- Meslek erbabına verilecek tezkere, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar:

1. Eczane açanlardan alınacak ruhsat harçları:
Yeniden eczane açmak üzere verilen ruhsatnameler (Son nüfus sayımına göre): Nüfusu 5.000'e kadar olan mahaller için
Nüfusu 5.000 ile 10.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 10.000 ile 20.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 20.000 ile 40.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 40.000 ile 75.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 75.000 ile 100.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 100.000 ile 400.000 arasında olan mahaller için
Nüfusu 400.000 ve daha yukarı olan mahaller için
2. Mimarlık ve mühendislik ruhsatnameleri:

a)Programlarının Türk yüksek mühendis ve yüksek mimar eğitim müesseseleri programlarına muadil olduğu kabul edilen bir ecnebi yüksek mühendis veya yüksek mimar eğitim müessesesinden diploma almış olanlara usulüne göre verilecek ruhsatnameler
b)Programlarının Türk Teknik Okulu mühendis kısmı programlarına muadil olduğu kabul olunan bir ecnebi mühendis veya mimar eğitim müessesesinden diploma almış olanlara usulüne göre verilecek olanruhsatnameler

3. Mütehassıs tabiplik vesikaları:

a)Türkiye'de ihtisas yapmış olan Türk hekimlerine verilecek ihtisas vesikaları

b)Yabancı memleketlerde ihtisas yapmış olan Türk hekimlerine verilecek ihtisas vesikaları

c)Yabancı memleketlerin tıp fakültesinden mezun Türk hekimlerine Türkiye Cumhuriyeti hudutları

dahilinde tababet icra etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

4. Mütehassıs kimyagerlik vesikaları:

a)Türkiye'de ihtisas yapmış olan Türk kimyagerlerine verilecek ihtisas vesikaları

b)Yabancı memleketlerde ihtisas yapmış olan Türk kimyagerlerine verilecek ihtisas vesikaları

c)Yabancı memleketler mektep veya fakültelerinden mezun Türk kimyagerlerine Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

5. Dişçilere ait mezuniyet vesikaları:

Yabancı memleketler dişçi mektep veya fakültelerinden mezun olan diş tabiplerine Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

6. Veterinerlere ait mezuniyet vesikaları:Yabancı memleketler mektep veya fakültelerinden mezun olan veterinerlere Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

711,80

282,70

1.901,40

2.853,70

23.798,40

2.853,70

473,50

35,70

92,50 188,10

949,50

1.901,40

2.853,70

4.758,20

9.517,50

92,50

188,10

473,50

759,20

1.140,10

1.520,60

1.901,40

2.853,70

949,50

568,50 949,50

949,50 949,50

949,50

949,50 378,10

37

7. Ebe, hemşire, sünnetçilere verilecek ruhsatnameler:
a)Kurs ve imtihan sonu muvaffak olan hemşire,ebe ve sünnetçilere verilecek ruhsatnameler

b)Ecnebi memleketlerdeki mekteplerden mezun olan Türk tebaası hemşire, ebe, sağlık memuru ve laborantlara Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek ruhsatnameler

c)Sağlık okullarından ve kolejlerinden mezun olanlara verilecek şahadetnameler 8. Gözlükçülük ruhsatnameleri:
Hususi Kanununa göre verilecek fenni gözlükçülük ruhsatnameleri
9. Hususi hastaneler açma ruhsatnameleri

a)Para ile hasta bakan hususi hastanelere verilecek açma ruhsatnameleri: 20 yataklıya kadar olanlar
20-50 yataklıya kadar olanlar
50-100 yataklıya kadar olanlar

100 yatak veya daha yukarı olanlar
(Son nüfus sayımına göre nüfusu 200.000 den aşağı bulunan mahallerde açılacak hastanelerden bu harçların dörtte biri alınır.)
b)Radyoloji, radyo ve elektrikle teşhis ve tedavi ve diğer fizyoterapi müesseseleri açmak için verilecekruhsatnameler
10. Laboratuvarlara ait ruhsatnameler: Seriri ve gıdai taharriyat ve tahliller yapılan ve misli teamüller aranılan umuma mahsus bakteriyoloji ve kimya laboratuvarları açmak için verilecek ruhsatnameler

11.Avukatlık ruhsatnameleri: Hususi Kanunu mücibince verilecek avukatlık ruhsatnameleri 12. (4008 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile kaldırılmıştır. Yürürlük:6/8/1994)
13. Eski eserler ve define arama ve sondaj ruhsatnameleri:
Eski eser ve define arama sondaj ruhsatnamelerinden :

a)Eski eser araştırmaları için verilecek hafriyat ruhsatnameleri (Beher yıl için) b)Eski eser araştırmaları için verilecek sondaj ruhsatnameleri (Beher ay için) c)Define araştırmaları için verilecek ruhsatnameler (Beher iki ay için)

14.Gümrük müşavirlerine verilecek izin belgeleri:(4503 sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ile değişen şekli. Yürürlük:5/2/2000)
Gümrük müşavirliği izin belgesi
Gümrük müşavir yardımcısı izin belgesi

15. Avcılık belgesi (5228 sayılı Kanunun 59 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:31/7/2004): Hususi Kanunu gereğince verilecek avcılık belgeleri (Her yıl için)

a) Avcı derneklerine dahil olanlardan
b) Avcı derneklerine dahil olmayanlardan

16. Silah taşıma ve bulundurma vesikaları: (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değiştirilen bent. Yürürlük:1/1/2004)
a)Resmi makamlar tarafından gerçek kişilere verilecek silah taşıma müsaade vesikaları (Her yıl için) b)Bulundurma vesikaları

c)(5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile eklenen bent. Yürürlük:1/1/2004) Özel kanuna göre verilecek yivsiz tüfek ruhsatnameleri

17. (4008 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile kaldırılmıştır. Yürürlük:6/8/1994)

18. (4369 sayılı Kanunun 81 ve 82 nci maddeleri ile değişen bent. Yürürlük;29/7/1998) Özel okul ve özel dersane işletme ruhsatnameleri:

a)İlköğretim seviyesindeki özel okullardan (Her yıl için) b)Lise seviyesindeki özel okullardan (Her yıl için) c)Özel dersanelerden (Her yıl için)

(Kazanç temini gayesi bulunmayan ve genel eğitime yararlı olduğu Milli Eğitim Bakanlığınca tasdik olunan özel okullar hariç)
d)(4842 sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile eklenen bent.Yürürlük:31/12/2003) Karayolları Trafik Kanununun 123 üncü maddesine göre özel kişi ve kuruluşlara sürücü kursları açmak için ilgili Bakanlıkça verilecek okul açma belgelerinden (Her yıl için),

Son nüfus sayımına göre;
Nüfusu 200.000'e kadar olan şehirlerde
Nüfusu 500.000'e kadar olan şehirlerde
Nüfusu 500.000'den yukarı olan şehirlerde
19. Turizm müessese belgeleri: Merkez turizm komitesinin kararı ve Kültür ve Turizm Bakanlığının onayı üzerine
a)Dördüncü sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden
b)Üçüncü sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden
c)İkinci sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden

282,70

1.425,40

1.900,80

2.853,70

4.758,20

7.613,60

1.901,40

949,50

188,10

92,50

473,50

3.806,40

1.901,40

249,00

272,20

1.137,40

1.819,90

44,10

1.901,40

3.806,40

1.286,20

2.573,90 3.861,20

282,70 473,50 568,50

38

d)Birinci sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden e)Lüks sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden f)Dördüncü sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden g)Üçüncü sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden h)İkinci sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden i)Birinci sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden j)Lüks sınıf turizm müessesesi işletme belgesindenTuristik müessese harcı alınır.

20. Müteahhitlik karneleri: Karnede yazılı değer üzerinden (Geçerlilik süresi sonuna kadar)Ancak, bu miktar (19.038,30 TL)’den fazla olamaz.
VII- Okul diplomaları:
1. (4369 sayılı Kanunun 82 nci maddesi ile kaldırılmıştır. Yürürlük:29/7/1998)

2. (6528 sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile kaldırılmıştır. Yürürlük: 14/3/2014)

3. Üniversite haricinde kalan yüksek okullardan veya aynı derecedeki sanat ve meslek okul ve enstitülerinden mezun olacaklara verilecek diplomalar

VIII – (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile düzenlenen bölüm. Yürürlük: 15/6/2012) Yolcu

beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı:

1.Ticari mahiyette olmaksızın, yolcuların kendi kullanımları için yurt dışından getirdikleri alıcısı bulunan verici portatif telsiz telefon cihazları kullanım izni (Söz konusu harç, elektronik kimlik bilgisinin kayıt altına alınması işleminden önce ödenir. Elektronik kimlik bilgisinin kayıt altına alınması için yapılan başvuru sırasında harcın ödendiğine ilişkin belge aranır ve harç ödenmeden kayıt işlemi yapılmaz. Harç ödenmeden kayıt işlemi yapılan ve kullanıma açılan cihazlar, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından kullanıma kapatılır. Ödenmeyen harç %50 fazlasıyla ilk kayıt tarihinden itibaren 6183 sayılı Kanuna göre hesaplanan gecikme zammı ile birlikte tahsil edilir. Bu tahsilat yapılmadan cihaz kullanıma açılamaz.)

IX- Kapalı devre televizyon ruhsat harçları:

Kapalı devre televizyon sistemi kurulması ve işletilmesi için Radyo ve Televizyon Yüksek Kurulu tarafından verilecek izin belgelerinden (Her yıl için)

a)3-15 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden
b)16-30 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden
c)31-60 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden
d)61 ve daha fazla TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden,
Birden fazla kanal ihtiva eden sistemlerden bu harçlar % 50 zamlı olarak tahsil edilir.
Genel ve katma bütçeli daire ve idarelerle il özel idareleri, belediye ve köyler tarafından kurulan kapalıdevre televizyon sistemleri bu harca tabi tutulmazlar.

X- Gümrük Kanunu hükümlerine göre verilen ruhsatname harçları:
(4503 sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ile değişen şekli. Yürürlük:5/2/2000)
1- Genel antrepo izin belgeleri:
a) Genel antrepo işletmeciliği izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
b) Yurt içi gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
c) Giriş-çıkış kapılarında gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
d) Yat limanlarında gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
e) Uluslararası faaliyetlerin gerektirdiği yerlerde gümrük hattı dışı eşya satış mağazası açma izinbelgelerinden:
f) Gümrük hattı dışı eşya satış mağazalarına ait depo açma izin belgelerinden
2- Özel antrepo izin belgeleri:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
3- Geçici depolama yeri izin belgeleri:
a) Geçici depolama yeri işletmeciliği izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)

759,20

1.140,10

282,70

473,50

568,50

759,20

1.140,10

(Binde 0,22)

18,80

618,60

2.853,70

5.709,80

11.423,10

16.657,80

49,978,70

16,657,80

33.318,70 16,657,80

33.318,70

16,657,80

33.318,70 16,657,80

8.327,40

24.987,60 12.373,80

49,978,70

16,657,80

39

b) Eşya sahibine ait geçici depolama yeri izin belgelerinden:
-Açma
-İşletme (Her yıl için)
XI- Finansal faaliyet harçları (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile değişen şekli, Yürürlük:5/2/2010)

1.Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri:
a) Türkiye’de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye’de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (her yıl için)

b) Serbest bölgelerde faaliyet göstermek üzere kurulan bankalar ve açılan yabancı banka şubelerine ilişkin belgeler (her banka, her şube ve her yıl için)
c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (6487 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değiştirilen parantez içi hüküm. Yürürlük; 11/6/2013) (her şube ve her yıl için, şube açılışında şubenin açıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle takvim yılının kalan ay süresine isabet eden harç tahsil edilir.) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre;

Nüfusu 5.000’e kadar olan belediyelerde

Nüfusu 5.000 ila 25.000 arasında olan belediyelerde

Nüfusu 25.000’den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde

2- (5951 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:5/2/2010)

3- Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her belge için ayrı olmak üzere)

(Her yıl için)

4- Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri

5- Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri:

a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için)

b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için

düzenlenen belgeler (Her şube için)

6- Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri:

a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için)

b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen

belgeler (Her şube için)

7- Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri:

(5615 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile değiştirilen hüküm.Yürürlük:1/1/2008)

a)Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri (Her yıl için)

b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen belgeler

8- (5035 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2004)

a)Sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için)

b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için)

(6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen hüküm. Yürürlük:15/6/2012) (a) ve (b) bentlerinde

yer alan şirket kuruluş izin belgelerinin her ikisini de alanlardan, izin belgelerinin alındığı yıldan sonraki yıllarda, bu belgelere ait harçlardan sadece yüksek olanı alınır.

9- Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler:
a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için)

(Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak finansal hizmet vermek üzere kuruluşu veya faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.)

b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri (Her şube için)

10- (5582 sayılı Kanunun 33 üncü maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:21/2/2007)

XII-Transfer fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaşması harçları: (7061 sayılı Kanunun 32 nci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük: 05/12/2017

1- Başvuru harcı2- Yenileme harcı

XIII- Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden ve bunların vizelerinden alınacak harçlar:(5897 sayılı Kanunun 4 üncü maddesiyle eklenen bölüm. Yürürlük: 30/6/2009) 10/8/1993 tarihli ve 491 sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine göre oluşturulan bağlama kütüklerine kaydedilen gemi, deniz ve iç su araçlarına verilecek ruhsatnamelerden ve bunların vizelerinden (Gemi, deniz ve iç su aracının boyuna göre):

5 metreden 9 metreye kadar olanlardan
9 metreden 12 metreye kadar olanlardan 12 metreden 20 metreye kadar olanlardan 20 metreden 30 metreye kadar olanlardan30 metreden büyük olanlardan

24.987,60

12.373,80

524.041,40

31.442,00

94.327,10

125.769,80

77.651,70

38.825,40

77.651,70

38.825,40

36.218,60

18.108,70

194.132,30

136.642,30

77.651,70

38.825,40

-

575,90

1.152,40

2.305,20

4.610,90

9.222,50

40

alınır.
Aracın boyunun tespitinde bir metreden küçük değerler dikkate alınmaz. Münhasıran deniz taşımacılığı ve

balıkçılık faaliyetinde kullanılan gemi, deniz ve iç su araçları için alınacak ruhsatname ve yapılacak vize işlemleri bu bölümdeki harçlardan müstesnadır.
XIV- (6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile eklenen bölüm. Yürürlük:15/6/2012)Denetimyetkilendirme

belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları:
1- Denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri (Her yıl için):
a)Kamu yararını ilgilendiren kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri: aa) Belgenin verildiği yıl
bb) Takip eden yıllarda 21.155,20 TL’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen

bir önceki
yıl gayrisafi iş hasılatının
b) Diğer kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri:
aa) Belgenin verildiği yıl
bb) Takip eden yıllarda 10.577,30 TL’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilenbir önceki
yıl gayrisafi iş hasılatının
2-Denetim yetkilendirme belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları:
a) Yeminli mali müşavirlik ruhsatı
b) Bağımsız denetçi yetkilendirme belgesi
c) Serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatı

Bakanlar Kurulu gayrisafi iş hasılatı üzerinden hesaplanacak harcın oranını binde 2’den az, binde 10’dan çok olmamak üzere yeniden belirlemeye yetkilidir. Bakanlar Kurulu bu yetkisini denetim kuruluşlarının gayrisafi iş hasılatlarına göre farklı oranlar belirleyerek de kullanabilir.

XV- (6456 sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile eklenen bölüm. Yürürlük:1/1/2014) Elektrik üretimi lisans harçları:
1- Hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim lisansı (Her yıl için):

Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında, özelleştirme bedeli, lisans ihale bedeli ve su kullanım bedeli ödemeksizin hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim faaliyetinde bulunanların (Kamu Kuruluşları hariç) bu faaliyetlerden elde ettikleri bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatı üzerinden

Üreticilerin kendi ihtiyaçları için kullandıkları elektriğin bedeli gayrisafi iş hasılatına dâhil edilmez.

(9) SAYILI TARİFE Trafik Harçları

I- Tescil harçları:
(4760 sayılı Kanunun 18/2 nci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:1/8/2002)
II- Sürücü belgesi harçları:
(5281 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2005) Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliğine göre verilecek sürücü belgelerinden bir defaya mahsus olmak üzere,a) A sınıfı sürücü belgelerinden (A1 ve A2 dahil)
b) B sınıfı sürücü belgesinden
c) F ve H sınıfı sürücü belgelerinden
d) Uluslararası sürücü belgelerinden
e) Diğer sürücü belgelerinden
Stajyer sürücü belgeleri ilgili olduğu sınıfa ait harca tabi tutulur.
III- Sınav harçları:
(5281 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:1/1/2005)

IV- Sürücü belgesi vize harçları : (5281 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1/1/2005) Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinde “II-Sürücü belgesi harçları” bölümünde belirtilen harçların 1⁄4’ü oranında harç alınır. Stajyer sürücü belgesinin asli sürücü belgesine dönüştürülmesi veya mevcut stajyersürücü belgesinin vize edilerek teslim edilmesi halinde bu fıkra uyarınca harç alınır.

V- Teknik muayene harçları
(5228 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesi ile kaldırılan bent. Yürürlük:1/1/2005)VI- Ruhsat (İzin) harçları:
Karayolları Trafik Kanununun;
a) 13 üncü maddesine göre verilecek izin belgelerinden
b) 16 ncı maddesine göre verilecek izin belgelerinden (Her yıl için)
c) 17 nci maddesine göre verilecek izin belgelerinden (Her yıl için)

63.466,10

Binde 5,75'i

31.733,00

Binde 5,75'i

3.807,60

1.903,50

951,70

Binde 15

203,40

613,30

203,40

408,60

1.023,20

567,50

1.138,60

2.282,00

41

d) 33 üncü maddesine göre verilecek her izin belgesinden	1.138,60
e) 35 inci maddesine göre verilecek işletme belgesinden (Her yıl için)	5.708,90
f) (4842 sayılı Kanunun 27 nci maddesi ile kaldırılmıştır. Yürürlük:31/12/2003)
VII- Geçici trafik belgeleri harçları:
a) Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre verilecek geçici trafik belgelerinden;
aa) A sınıfı trafik belgelerinden	3.328,50
bb) Diğerlerinden	329,80
b) Karayolu uygunluk belgesi verilmeyen araçlara verilen izin belgesinden	377,60

23. 6331 Sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu Uyarınca Uygulanacak İdari Para Cezaları – Sayfa Başı

6331 Sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu Uyarınca Uygulanacak İdari Para Cezaları

2019 Yılı İçin Ceza Miktarları

Kanun Mad.

Ceza mad.

Fiil

10'dan az çalışanı bulunan işyerlerinden

10 - 49 çalışanı bulunan işyerleri

50 ve daha fazla çalışanı bulunan işyerleri;

Az tehlikeli

Tehlikeli

Çoktehlikeli

Az tehlikeli

Tehlikeli

Çoktehlikeli

Az tehlikeli

Tehlikeli

Çoktehlikeli

4

26/1-a

Çalışanların işle ilgili sağlık ve güvenliğini sağlamamak; mesleki riskleri önlememek, eğitimve bilgi verilmesi dahil gerekli tedbirleri almamak, organizasyonuyapmamak, gerekli araç ve gereçler sağlanmamak, sağlık ve güvenlik tedbirlerinin değişen şartlara uygun halegetirmemek ve mevcutdurumun iyileştirilmesi için çalışmalar yapmamak.

3.825

4.781

5.737

3.825

5.737

7.650

5.737

7.650

11.475

İşyerinde alınan iş sağlığı ve güvenliği tedbirlerine uyulup uyulmadığınıizlememek, denetlememekve uygunsuzluklarıgidermemek.

3.825

4.781

5.737

3.825

5.737

7.650

5.737

7.650

11.475

6

26/1-b

İş güvenliği uzmanı veya

işyeri hekimi görevlendirmemek (Görevlendirmediği her bir kişi için).

9.574

11.967

14.361

9.574

14.361

19.148

14.361

19.148

28.722

Aykırılığın devam ettiği her ay için

9.574

11.967

14.361

9.574

14.361

19.148

14.361

19.148

28.722

6

26/1-b

On ve daha fazla çalışanı olan çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde,Diğer Sağlık Personeligörevlendirmemek

-

9.568

-

14.352

6/1-b

26/1-b

Görevlendirdikleri kişi veya hizmet aldığı kurum ve kuruluşların görevleriniyerine getirmelerinisağlayacak araç, gereç,mekan ve zaman gibigerekli ihtiyaçları karşılamamak.

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

6/1-c

26/1-b

İşyerinde sağlık ve güvenlik hizmetlerini yürütenler arasında iş birliği ve koordinasyonu sağlamamak (her bir ihlal

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

42

için ayrı ayrı).

6/1-ç

26/1-b

Görevlendirdikleri kişi veyahizmet aldığı kurum ve kuruluşlar tarafından iş sağlığı ve güvenliği ile ilgilimevzuata uygun olan veyazılı olarak bildirilentedbirleri yerine getirmemek (yerine getirilmeyen her bir tedbiriçin ayrı ayrı).

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

6/1-d

26/1-b

Çalışanların sağlık ve

güvenliğini etkilediğibilinen veya etkilemesi muhtemel konularhakkında; görevlendirdikleri kişi veya hizmet aldığı kurum ve kuruluşları, başka işyerlerinden çalışmak üzere kendi işyerine gelen çalışanları ve bunların işverenlerinibilgilendirmemek (her birihlal için ayrı ayrı).

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

8

26/1-c

İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanlarının hak ve yetkilerini kısıtlamak (her bir ihlal için ayrı ayrı).

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

8

26/1-c

İşyeri hekimi ve iş güvenliği uzmanının tam süreli görevlendirilmesi gereken durumlarda; işyeri sağlık ve güvenlik birimi kurmamak, 4857 sayılı İş Kanununa göre belirlenen haftalık çalışma süresinidikkate almamak (her birihlal için ayrı ayrı).

-

4.303

5.737

8.607

10

26/1-ç

İşverenin, iş sağlığı ve güvenliği yönünden risk değerlendirmesi yapmaması veya yaptırmaması.

5.742

7.177

8.613

5.742

8.613

11.484

8.613

11.484

17.226

Aykırılığın devam ettiği heray için

8.615

10.768

12.922

8.615

12.922

17.230

12.922

17.230

25.845

10

26/1-ç

İş sağlığı ve güvenliği yönünden çalışma ortamına ve çalışanların bu ortamda maruz kaldığırisklerin belirlenmesineyönelik gerekli kontrol, ölçüm, inceleme ve araştırmaları yapmamak.

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

11

26/1-d

Acil durum planları yapmamak, yangınla mücadele ve ilk yardım konularında gereklitedbirleri almamak

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

Aykırılığın devam ettiği heray için

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

12

26/1-d

Ciddi, yakın ve önlenemeyen tehlikeninmeydana gelmesi durumunda; bu KanununTahliye hükümlerineuymamak (uyulmayan herbir yükümlülük için ayrı ayrı)

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

43

Aykırılığın devam ettiği her ay için

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

İş kazalarının ve meslek hastalıklarının kaydınıtutmamak, gerekli incelemeleri yaparakbunlar ile ilgili raporları düzenlememek,

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

14

26/1-e

işyerinde meydana gelen

ancak yaralanma veyaölüme neden olmadığı halde işyeri ya da iş ekipmanının zarara uğramasına yol açan veya çalışan, işyeri ya da iş ekipmanını zarara uğratma potansiyeli olanolayları inceleyerek bunlar ile ilgili raporları düzenlememek (her bir yükümlülük için ayrı ayrı).

2.869

3.586

4.303

2.869

4.303

5.737

4.303

5.737

8.607

14

26/1-e

İş kazalarını kazadan sonraki 3 iş günü içinde, meslek hastalıklarını ise öğrenilen tarihten itibarenüç iş günü içinde SGK'yabildirmemek.

3.825

4.781

5.737

3.825

5.737

7.650

5.737

7.650

11.475

14

26/1-e

Sağlık hizmeti sunucularının kendilerine intikal eden iş kazalarını, yetkilendirilen sağlık hizmeti sunucuları ise meslek hastalığı tanısı koydukları vakaları en geç on gün içinde SGK'yabildirmemesi.

3.825

15

26/1-f

Çalışanları sağlık gözetimine tabi tutmamak (gözetime tabi tutulmayan her birçalışan için ayrı ayrı).

1.911

15

26/1-f

Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde çalışacakların, yapacakları işe uygun olduklarını belirten sağlık raporu olmadan işe başlatmak (her çalışan için).

1.911

16

26/1-g

Çalışanların ve çalışan temsilcilerinin; a) İşyerinde karşılaşılabilecek sağlık ve güvenlik riskleri, koruyucu ve önleyici tedbirleri b)Kendileri ile ilgili yasal hakve sorumlulukları c) İlk yardım, olağan dışıdurumlar, afetler veyangınla mücadele ve tahliye işleri konusunda görevlendirilen kişiler hakkındabilgilendirilmemesi (bilgilendirilmeyen her birçalışan için).

1.911

44

17	26/1-ğ	Çalışanların iş sağlığı ve güvenliği eğitimlerini almalarını sağlamamak; mesleki eğitim alma zorunluluğu bulunan tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işlerde, yapacağı işle ilgili mesleki eğitim aldığınıbelgeleyemeyenleriçalıştırmak; verilecek eğitimin maliyetinin çalışanlara yansıtılması; eğitimlerde geçen sürenin çalışma süresinden sayılmaması, eğitim sürelerinin haftalık çalışma süresinin üzerinde olması halinde bu sürelerin fazla sürelerle çalışma veya fazla çalışma olarak değerlendirilmemesi (her bir çalışan için).	774	774	774	774	774	774	774	774	774
18	26/1-h	Çalışanların görüşlerinin alınması ve katılımlarının sağlanmasına ilişkin, bu Kanunda yer alanyükümlülüklerin yerine getirilmemesi (her bir aykırılık için ayrı ayrı).	1.911	2.388	2.866	1.911	2.866	3.822	2.866	3.822	5.733
20	26/1-ı	Çalışan temsilcisi görevlendirmemek.	1.911	2.388	2.866	1.911	2.866	3.822	2.866	3.822	5.733
20	26/1-ı	Çalışan temsilcilerinin, tehlike kaynağının yok edilmesi veya tehlikeden kaynaklanan riskinazaltılması için öneride bulunduğu konularda gerekli tedbirleri almamak.	2.869	3.586	4.303	2.869	4.303	5.737	4.303	5.737	8.607
20	26/1-ı	Görevlerini yürütmeleri nedeniyle, çalışantemsilcileri ve destekelemanlarının haklarının kısıtlanması ve görevlerini yerine getirebilmeleri için işveren tarafından gerekli imkanların sağlanmaması.	1.911	2.388	2.866	1.911	2.866	3.822	2.866	3.822	5.733
22	26/1-i	Elli ve daha fazla çalışanın bulunduğu ve altı aydan fazla süren sürekli işlerin yapıldığı işyerlerinde işverenin, iş sağlığı ve güvenliği ile ilgili çalışmalarda bulunmak üzere kuruloluşturmaması. İşverenin, iş sağlığı ve güvenliği mevzuatına uygun kurul kararlarını uygulamaması. (her bir aykırılık için ayrı ayrı)	-	-	-	-	-	-	5.737	7.650	11.475
22	26/1-i	Altı aydan fazla süren asıl işveren-alt işveren ilişkisinin bulunduğu hallerde; uygun kuruluoluşturmamak, kurullar arasında koordinasyonu sağlamamak, aynı çalışma alanında birden fazla işverenin bulunması ve bu işverenlerce birden fazla kurulun oluşturulması halinde işverenler, birbirlerinin çalışmalarını	3.825	4.781	5.737	3.825	5.737	7.650	5.737	7.650	11.475

45

etkileyebilecek kurulkararları hakkında diğer işverenleribilgilendirmemek.

23

26/1-j

Birden fazla işyerinin

bulunduğu iş merkezleri, iş hanları, sanayi bölgeleriveya siteleri gibi yerlerde,iş sağlığı ve güvenliğikonusundakikoordinasyonun yönetim tarafından sağlanmaması. Yönetimin, işyerlerinde iş sağlığı ve güvenliği yönünden diğer işyerlerinietkileyecek tehlikeler hususunda gereklitedbirleri almaları için işverenleri uyarmaması. Bu uyarılara uymayan işverenlerin Bakanlığabildirilmemesi.

9.574

11.967

14.361

9.574

14.361

19.148

14.361

19.148

28.722

24

26/1-k

Ölçüm inceleme ve araştırma yapılmasına, numune alınmasına veya eğitim kurumları ile ortak sağlık ve güvenlikbirimlerinin kontrol vedenetiminin yapılmasınaengel olunması

9.574

11.967

14.361

9.574

14.361

19.148

14.361

19.148

28.722

25

26/1-l

İşin durdurulması sebebiyle işsiz kalan çalışanlara ücretlerinin ödenmemesi veya ücretlerinde bir düşüklük olmamak üzere meslek veya durumlarına göre başka bir iş verilmemesi(ihlale uğrayan her bir çalışan için)

1.550

Aykırılığın devam ettiği her bir ay için

1.550

26

26/1-o

Çalışanlarına standartlara uygun ve CE işaretli kişisel koruyucu donanım temin etmemek (çalışan başına).

774

26

26/1-ö

Yer altı maden

işletmelerinde çalışanların bulundukları yeri ve giriş çıkışlarını gösteren takip sistemini kurmaması (çalışan başına)

774

Büyük kaza önlemepolitika belgesihazırlanmaması.

95.767

119.708

143.650

95.767

143.650

191.534

143.650

191.534

287.301

29

26/1- m

Güvenlik raporunu hazırlayıp Bakanlığın değerlendirmesine sunmadan işyerinde faaliyete geçilmesi.

153.227

191.534

229.840

153.227

229.840

306.454

229.840

306.454

459.681

İşletilmesine Bakanlıkça izin verilmeyen işyerinin açılması.

153.227

191.534

229.840

153.227

229.840

306.454

229.840

306.454

459.681

Durdurulan işyerindefaaliyete devam edilmesi.

153.227

191.534

229.840

153.227

229.840

306.454

229.840

306.454

459.681

46

30

26/1-n

30 uncu madde de öngörülen yönetmeliklerde belirtilen yükümlülükleriyerine getirmemek.(uyulmayan her hüküm için tespit edildiği tarihten itibaren aylık olarak)

1.911

2.388

2.866

1.911

2.866

3.822

2.866

3.822

5.733

24. KDV Tevkifat Oranları - Sayfa Başı
27 Eylül 2017 Tarihi İtibariyle Geçerli Olan KDV Tevkifat Oranları

Katma Değer VergisindeSorumluluk ve Tevkifata Tabi Mal veya Hizmetler	Tevkifat Oranı	Tevkifat Yapacak Olanlar

KDV mükellefi olanların, KDV mükellefi olmayanlardan, ticari işletmeye dahil olmayan (Gayrimenkuller hariç) ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 70’nci maddesinde sayılan mal ve hakların kiralama işlemleri	İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı	Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhildir), Kiracının KDV mükellefi olması (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dâhil değildir),
	İşlem üzerinden hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı	şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.

İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiyede Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler,	İşlem üzerindenhesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı	İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların Türkiye’de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetler KDV’ye tabi olacaktır. Ancak, hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında yapılıp hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir. KDV’nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi için hizmetten Türkiye’de faydalanan muhatabın KDV mükellefi olması şart değildir.

193 sayılı Gelir VergisiKanununun 18 inci maddesikapsamına giren teslim vehizmetler;	İşlem üzerindenhesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamı	GVK’nın 94 üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV’nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.

KDV mükellefi olan gerçek veya	İşlem üzerindenhesaplanan katma değer vergisinin Tamamı	Reklâm hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklâm hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir), KDV mükellefiyeti olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek, Şahıslara veya kuruluşlara aitbina, arsa, arazi gibi yerlerdeduvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek, gerçek veya tüzel kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak
ve benzeri şekillerde reklâmvermeleri,

47

İşgücü Temin Hizmeti 9/10

Özel güvenlik hizmetleri 9/10

Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile 9/10ham post ve deri teslimleri

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Yalnızca özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir. Ancak bu kurulumun Tebliğin (3.2.1.) bölümünde açıklanan yapım işlerinin özelliklerini taşıması halinde, bu kapsamda tevkifat uygulanacaktır.

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*)

Aşağıda belirtilen aracılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

Fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde tevkifata tabidir.

Bazı KDV mükellefleri;

- Fason iş yaptıracak olanlara, fason iş yapacak işletmeleri,

- Fason iş yapacak işletmelere, fason iş yaptıracak olanları,

temin etmek suretiyle aracılık hizmeti vermektedir. Buhizmetlerde aracı firmanın fason işle ilgili bir sorumluluğu bulunmamakta, sadece tarafları bir araya getirmektedir. Bu aracılık hizmetleri bu bölüm kapsamında tevkifata tabidir.

Fason yapılmak üzere alınan işin tamamen başkafirmalara fason olarak yaptırılması halinde de her iki aşamada tevkifat uygulanacaktır.

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Tüm KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)

Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) (27/9/2017 tarihinde değiştirilen oran)

Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Yemek Servisi ve Organizasyon Hizmetleri

Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri

5/10

5/10

Yapı denetim hizmetleri 9/10

Turistik Mağazalara Verilen 9/10Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti

Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım 7/10Hizmetleri

Yapım işleri ile bu işlere ilişkin
mühendislik mimarlık ve etüt- 3/10 (***)proje hizmetleri,

Makine, teçhizat, demirbaş ve
taşıtlara ait tadil, bakım ve 5/10onarım hizmetleri,

Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık,Denetim ve Benzeri Hizmetler

9/10

48


Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı 9/10 Gelirlerine Konu İşlemleri	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Servis Taşımacılığı Hizmeti 5/10	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Her Türlü Baskı ve BasımHizmetleri 5/10	Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) (*)

Külçe Metal 5/10 (**)	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş
Külçe Metal 5/10 (**)	alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılanteslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.

Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun, 5/10	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Bunların, ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır.

Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi 5/10	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*)

Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi 5/10	Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)(*) Söz konusu malların ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. İthalatçılar tarafından yapılacak teslimlerde, satıcı (ithalatçı) tarafından düzenlenecek faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilecektir.

Diğer taraftan, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.

(**) 1 No.lu Tebliğle Değişmeden Önceki İbare : (7/10))

(***) 27 Eylül 2017 Tarihli ve 30193 Sayılı Resmî Gazete’de 14 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.1.) bölümünün birinci paragrafında yer alan “(2/10)” ibaresi “(3/10)” olarak değiştirilmiştir.)

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU BÖLÜMÜ

(*)Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):

49

- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, - Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,

- Bankalar,

– (11 Seri nolu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ'in 1.maddesiyle eklenen satır; Yürürlük 15.02.2017)Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,

- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),

- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,

- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,

- Payları Borsa İstanbul (BİST)A.Ş.’nde işlem gören şirketler, - Kalkınma ve yatırım ajansları.

Okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumları, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımı kapsamında değerlendirilmez.

25. Kıdem Tazminatı Tavanı -Sayfa Başı

Dönem	Tutar
01/01/2019 – 30/06/2019	6.017,60 TL
01/07/2018 – 31/12/2018	5.434,42 TL
01/01/2018 – 30/06/2018	5.001,76 TL
01/07/2017 – 31/12/2017	4.732,48 TL
01/01/2017 – 30/06/2017	4.426,16 TL
01/07/2016 – 31/12/2016	4.297,21 TL
01/01/2016 – 30/06/2016	4.092,53 TL
01/092015 – 31/12/2015	3.828,37 TL
01/07/2015 – 31/12/2015	3.709,98 TL
01/01/2015 – 30/06/2015	3.541,37 TL
01/01/2014 – 31/12/2014	3.438,22 TL
01/07/2013 – 31/12/2013	3.254,44 TL
01/01/2013 – 30/06/2013	3.129,25 TL

50

26. Kira Geliri İstisna Tutarları - Sayfa Başı

A) GMSİ Mesken Olarak Kullanılan Binalarda İstisna Tutarları (Konut Kira İstisnası)

2019 yılı için 5.400.-TL’yi aşan kısım üzerinden vergi ödenecektir.

Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile (6322sayılı kanunun 5.maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 15.06.2012) istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 148.000 TL'yi aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.

Yılı	Miktarı
2019	5.400.-TL
2018	4.400.-TL
2017	3.900.-TL
2016	3.800.-TL
2015	3.600.-TL
2014	3.300.-TL

B)İş Yeri Kira Geliri
Tevkifata tabi tutulmuş iş yeri kira gelirleri 2019 yılı için 40.000.-TL'yi aşıyorsa beyan edilecektir.

Yılı	Miktarı
2018	40.000.-TL
2018	34.000.-TL
2017	30.000.-TL
2016	30.000.-TL
2015	29.000.-TL
2014	27.000.-TL

27. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri - Sayfa Başı7061 Sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca MTV Hesaplamasında;

? 31.12.2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen taşıtlar için (I/A) sayılı tarife,
? 1/1/2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen taşıtlar için (I) sayılı tarife

uygulanacaktır.

51

A) 31.12.2017 Tarihinden Önce Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I/A) Sayılı Motorlu TaşıtlarVergisi Tarifesi

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen ve aşağıda yer alan (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

(I/A) Sayılı Tarife (31.12.2017 Tarihinden Önce Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için)

Motor Silindir Hacmi (cm3)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
Motor Silindir Hacmi (cm3)	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm3 ve aşağısı	861	600	336	254	90
1301-1600 cm3 e kadar	1.499	1.124	652	461	177
1601-1800 cm3 e kadar	2.647	2.068	1.218	742	288
1801-2000 cm3 e kadar	4.170	3.211	1.888	1.124	443
2001-2500 cm3 e kadar	6.253	4.540	2.837	1.695	671
2501-3000 cm3 e kadar	8.720	7.585	4.739	2.549	936
3001-3500 cm3 e kadar	13.279	11.948	7.197	3.592	1.318
3501-4000 cm3 e kadar	20.878	18.028	10.617	4.739	1.888
4001 cm3 ve yukarısı	34.170	25.624	15.175	6.820	2.647

Ayrıca, 7103 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesine eklenenfıkra uyarınca; (I/A) sayılı tarifede yer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

? 70 kW'ı geçmeyenler birinci satırında,
? 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler ikinci satırında,
? 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler üçüncü satırında,
? 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler dördüncü satırında,
? 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler beşinci satırında,
? 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler altıncı satırında,
? 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler yedinci satırında,
? 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler sekizinci satırında, ı) 240 kW'ı geçenler dokuzuncu

satırında,
yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25'i oranında vergilendirilecektir.

52

B) 1.1.2018 Tarihinden İtibaren Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için (I) Sayılı Motorlu TaşıtlarVergisi Tarifesi

1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

a) (I) Sayılı Tarife (1.1.2018 Tarihinden İtibaren Kayıt ve Tescil Edilen Taşıtlar için)

Motor Silindir Hacmi Taşıt Değeri (TL)(cm3)

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek YıllıkSatır Vergi Tutarı (TL)

Numarası 1-3 yaş 4-6 yaş1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri

7-11 12-15yaş yaş

336 254 369 280

403 305 652 461

717 506

782 552 1.339 817 1.462 892 2.076 1.236 2.265 1.349 3.120 1.864 3.403 2.034 5.213 2.804 5.687 3.059 7.917 3.952 8.636 4.311

16 ve yukarı yaş

90

99

108 177

194

212 317 346 487 531 738 805 1.029 1.123 1.449 1.582 2.076 2.265 2.911 3.176

1300 cm3 ve aşağısı

1301 - 1600 cm3 e kadar

1601 - 1800 cm3 e kadar 1801 - 2000 cm3 e kadar 2001 - 2500 cm3 e kadar 2501 - 3000 cm3 e kadar 3001 - 3500 cm3 e kadar 3501 - 4000 cm3 e kadar 4001 cm3 ve yukarısı

2- Motosikletler

100-250 cm3’e kadar251 - 650 cm3’e kadar651 - 1200 cm3’e kadar 1201 cm3 ve yukarısı

46.300’ü aşmayanlar

46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar

81.100’ü aşanlar46.300’ü aşmayanlar

46.300’ü aşıp 81.100’ü aşmayanlar

81.100’ü aşanlar 115.900’ü aşmayanlar 115.900’ü aşanlar 115.900’ü aşmayanlar 115.900’ü aşanlar 144.800’ü aşmayanlar 144.800’ü aşanlar 289.700’ü aşmayanlar 289.700’ü aşanlar 289.700’ü aşmayanlar 289.700’ü aşanlar 463.600’ü aşmayanlar 463.600’ü aşanlar 550.500’ü aşmayanlar 550.500’ü aşanlar

1 861
2 946
3 1.033
4 1.499
5 1.649
6 1.799
7 2.911
8 3.176
9 4.586
10 5.003
11 6.879
12 7.505
13 9.591
14 10.464
15 14.606
16 15.935
17 22.965
18 25.054
19 37.587
20 41.004

600 660 720

1.124 1.236

1.349 2.276 2.482 3.532 3.854 4.994 5.448 8.344 9.102 13.143 14.337

53

19.831 11.679 5.213 21.633 12.742 5.687 28.186 16.693 7.503 30.749 18.211 8.184

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3yaş

161 333 856 2.075

4-6 7-11 12-15yaş yaş yaş

121 89 56 252 161 89 509 252 161 1.372 856 680

16 veyukarı yaş

22 56 89 333

Ayrıca,
- (I) sayılı tarifenin “1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri” başlıklı bölümünde yer alan

ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

? 70 kW'ı geçmeyenler 1, 2, 3 satır numaralarında,
? 70 kW'ı geçen fakat 85 kW'ı geçmeyenler 4, 5, 6 satır numaralarında,
? 85 kW'ı geçen fakat 105 kW'ı geçmeyenler 7, 8 satır numaralarında,
? 105 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 9, 10 satır numaralarında,
? 120 kW'ı geçen fakat 150 kW'ı geçmeyenler 11, 12 satır numaralarında,
? 150 kW'ı geçen fakat 180 kW'ı geçmeyenler 13, 14 satır numaralarında,
? 180 kW'ı geçen fakat 210 kW'ı geçmeyenler 15, 16 satır numaralarında,
? 210 kW'ı geçen fakat 240 kW'ı geçmeyenler 17, 18 satır numaralarında, ı) 240 kW'ı geçenler 19,

20 satır numaralarında,
yer alan taşıt değerlerine ve yaşına isabet eden vergi tutarlarının %25'i oranında,

- (I) sayılı tarifenin “2- Motosikletler” başlıklı bölümünde yer alan ve sadece elektrik motoru olantaşıtlardan, motor gücü;

? 6 kW'ı geçen fakat 15 kW'ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
? 15 kW'ı geçen fakat 40 kW'ı geçmeyenler bu bölümün ikinci satırında,
? 40 kW'ı geçen fakat 60 kW'ı geçmeyenler bu bölümün üçüncü satırında,
? 60 kW'ı geçenler bu bölümün dördüncü satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25'i oranında vergilendirilecektir.

54

b) (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

(I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

16 ve yukarı yaş

1 - 6 yaş	7-15 yaş
1.029	680

1) Minibüs 333

2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)

1900 cm3 ve aşağısı 509

1901 cm3 ve yukarısı 856

3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)

25 kişiye kadar 680

26-35 kişiye kadar 1.029

36-45 kişiye kadar 1.372

46 kişi ve yukarısı 2.075

4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)

1.500 kg.’a kadar 301

1.501-3.500 kg’a kadar 613

3.501-5.000 kg’a kadar 923

5.001-10.000 kg’a kadar 1.241

10.001-20.000 kg’a kadar 1.867

20.001 kg ve yukarısı 2.175

7103 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle 197 sayılı Kanunun 2 nci maddesinde yer alan minibüs tanımının değiştirilmesi neticesinde oturma yeri onyedi kişiye kadar olan ve insan taşımak amacıyla imal edilmiş taşıtlar da minibüs olarak vergilendirilecektir.

7103 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesine eklenen fıkralar uyarınca;

- (II) sayılı tarifenin “2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir hacmi)” başlıklı bölümündeyer alan ve sadece elektrik motoru olan taşıtlardan, motor gücü;

? 115 kW'ı geçmeyenler bu bölümün birinci satırında,
? 115 kW'ı geçenler bu bölümün ikinci satırında,

yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25'i oranında,

- (II) sayılı tarifedeki minibüs, otobüs, kamyonet, kamyon, çekici ve benzeri taşıtlardan sadeceelektrik motoru olanlar, bu taşıtlara ilişkin tarifede yaşları itibarıyla yer alan vergi tutarlarının %25'ioranında vergilendirilecektir.

1.372	856
2.075	1.372

2.597	1.551
3.114	2.597
3.466	2.940
4.157	3.466

923	613
1.867	1.083
2.805	2.334
3.114	2.645
3.742	3.114
4.681	3.742

55

c) (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi

Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı	1-3 yaş	4-5 yaş	6-10 yaş	11 ve yukarı yaş
Uçak ve helikopterler
1.150 kg’a kadar	17.378	13.896	10.420	8.334
1.151 - 1.800 kg.’a kadar	26.072	20.852	15.639	12.510
1.801 -3.000 kg.’a kadar	34.768	27.813	20.852	16.683
3.001 -5.000 kg.’a kadar	43.464	34.768	26.072	20.852
5.001 - 10.000 kg.’a kadar	52.160	41.725	31.290	25.028
10.001-20.000 kg.’a kadar	60.855	48.681	36.506	29.197
20.001 kg. ve yukarısı	69.548	55.633	41.725	33.379

göre vergilendirilecektir.

Ayrıca, 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları %25'i oranında uygulanacaktır.

56

28. Konut ve İşyeri Tesliminde KDV Oranları - Sayfa Başı

YAPININ ÖZELLİĞİ	KDV ORANI	31.03.2019 TARİHİNE KADARUYGULANACAK KDV ORANI

A) 150 m2 'den küçük konut
1. Büyükşehir Belediyesinde Olan İnşaat
1.1. Lüks veya Birinci Sınıf Konut
1.1.2. Yapı Ruhsatı 01.01.2013 – 31.12.2016arasında olan ve arsa emlak vergi değeri;
- 500 TL'den az - 500-999 - 1.000 TL ve üstü	1%	1%
	8%	8%
	18%	8%
1.1.3. Yapı Ruhsatı 01.01.2017 ve sonrasında olan ve arsa emlak vergi değeri;
- 1.000 TL'den az - 1.000 - 2.000 TL arası - 2.000 TL üstü	1%	1%
	8%	8%
	18%	8%
1.2. Lüks veya Birinci Sınıf Konut Olmayan	1%	1%
2. Büyükşehir Belediyesinde Olmayan İnşaat	1%	1%

B) 150 m2 'den büyük konut	18%	8%

C) İşyeri Teslimleri	18%	8%

29. Nakit Sermaye Artırımında İndirim Uygulamasında Dikkate Alınacak Faiz Oranı. - Sayfa Başı

İndirim tutarının hesaplanmasında TCMB tarafından yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından geçici vergi dönemlerinden sadece dördüncü geçici vergilendirme dönemi itibarıyla bu indirimden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.

Uygulanacak Hesap Dönem	Oran (%)
2018	27,04
2017	17,06
2016	13,57

57

30. Reeskont ve Avans İşlemlerindeki İskonto ve Faiz Oranları- Sayfa Başı

Dönem	Reeskont (%)	Avans (%)
29.06.2018'den itibaren	18,50	19,50
31.12.2016'dan itibaren	8,75	9,75
14.12.2014'den itibaren	9,00	10,50
27.12.2013'den itibaren	10,25	11,75
21.06.2013'den itibaren	9,50	11,00
20.12.2012'den itibaren	13,50	13,75
19.6.2012'den itibaren	16,00	16,50

Reeskont Tutarı = (Normal Değer X Faiz Oranı X Gün Sayısı) / (36.000 + (Faiz oranı X Gün sayısı))

31. Sakatlık İndirimi - Sayfa Başı

Sakatlık Derecesi	Tutar
Birinci derece sakatlar için	1.200.-TL
İkinci derece sakatlar için	650.-TL
Üçüncü derece sakatlar için	290.-TL

58

32. SGK Prim Oranları - Sayfa Başı1 Eylül 2013'den İtibaren SGK Prim Oranları

1) 4/a Kapsamında Çalışan Sigortalılar
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı %	İşveren Payı %
a) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi (İş Kazası, Meslek Hastalığı, Hastalık ve Analık Sigortası)	-	2
b) Genel Sağlık Sigortası Primi	5	7.5
c) Malüllük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	9	11
d) Malüllük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Gün Sayısı Eklenecek İşlerde)	9	12 - 14
Toplam Prim Oranı	14	20.5

2) 4/b Kapsamında Kendi Adına Ve Hesabına Bağımsız Çalışan Sigortalılar
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı %
a) Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi	2
b) Genel Sağlık Sigortası Primi	12.5
c) Malüllk, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	20
Toplam Prim Oranı	34.5

3) İsteğe Bağlı Sigorta Primi
Sigorta Kolları	Sigortalı Payı %
a) Malüllük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi	20
b) Genel Sağlık Sigortası Primi	12
Toplam Prim Oranı	32

59

33. SGK Prim Matrahına Dahil Olan ve Olmayan Ödemeler -Sayfa Başı

Prime Tabi Olan ve Olmayan Kazançlar1- Ücret

Ödeme şekil ve zamanına göre ücret çeşitleri

a) Zaman birimine göre ücret
* Fazla çalışma / mesai ücreti
* Cumartesi günü ücreti
* Hafta tatili ücreti
* Ulusal Bayram-Genel tatil ücreti * Yıllık izin ücreti

b) İşbirimi esasına göre ücret * Yüzde usulüyle alınan ücret

* Profesyonel futbolcuya ödenen ücret

* Transfer ücreti
* Transfer verimi ücreti

c) Götürü ücret

d) Belirsiz zaman ve miktar üzerinden ödenen ücret

* Hazırlama ücreti
* Tamamlama ücreti * Temizleme ücreti

* Kardan hisse şeklinde ödenen ücret

* Komisyon ücreti
e) Zam ve Tazminatlar

* Bakım tazminatı

* Vardiya tazminatı

* Ağır vasıta tazminatı

* İş güçlüğü tazminatı

* Yıpranma tazminatı

* Özel hizmet tazminatı

* Yabancı dil tazminatı

* İmza zorunluluğu tazminatı

* Makam tazminatı

* Uçuş tazminatı

* Arazi zammı

* İş riski zammı

* Eleman teminindeki güçlük zammı, kıdem zammı

f) Hakkı huzurlar (toplantı parası)

h) Sigortalılara istirahatlı iken ödenen ücretler

Prime Tabi (+) /PrimeTabi Değil (-)

+

+ +

+

+ +

+

Hangi Ayda PrimeTabi Tutulduğu

Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay

Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay Hak Edilen Ay

60

ı) Avukatlık vekâlet ücreti

2- Prim İkramiye ve Bu Nitelikteki İstihkak

* Tabii afet yardımı
* Nakit ödenen kira yardımı
* Nakit ödenen giyecek yardımı
* Nakit ödenen yakacak yardımı * Askerlik yardımı
* Sünnet yardımı
* Nakit ödenen taşıt yardımı
* Nakit ödenen ısıtma yardımı
* Nakit ödenen elbise dikiş bedeli * Nakit ödenen ayakkabı bedeli
* Yılbaşı parası
* Kreş parası
* Bayram harçlığı
* İzin harçlığı
* Bayram ikramiyesi
* Yılbaşı ikramiyesi

* 6772 Sayılı Kanun gereğince ödenenikramiye
* 6772 sayılı Kanun gereğince Bakanlar Kurulu kararına dayanılarak ödenenikramiye

* 2448 sayılı Kanun gereğince ödenenikramiye

* Jübile ikramiyesi

* Çocuk zammı (Kurumca sigorta priminden istisna edilen tutarı aşan tutarı)

* Aile zammı (Kurumca sigorta priminden istisna edilen tutarı aşan tutarı)

* Yemek zammı (Kurumca sigorta priminden istisna edilen tutarı aşan tutarı)

* İşverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30'unu geçen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları

3- Sigorta primine tabi tutulmayacakkazançlar

a) Ayni yardımlar
b) Ölüm, doğum ve evlenme yardımı

c) Görev yollukları
d) Seyyar görev tazminatı e) Kıdem tazminatı

+ Hak Edilen Ay

+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay
+ Ödendiği Ay

-

-

-

-

-

61

f) İş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki	-
toplu ödemeler	-
g) Keşif ücreti	-
h) İhbar tazminatı	-
I) Kasa tazminatı	-
i) Çocuk zammı (Kurumca sigorta priminden istisna edilen tutarı aşmayantutarı)	-
j) Aile zammı (Kurumca sigorta priminden istisna edilen tutarı aşmayan tutarı)	-
k) Yemek zammı (Kurumca sigorta	-
priminden istisna edilen tutarı aşmayan tutarı)	-
l) İşverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireyselemeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları	-

34. SGK Taban ve Tavan Ücreti - Sayfa Başı

Dönemi	Alt Sınırı	Üst Sınırı
01.01.2019 – 31.12.2019	2.558,40 TL	19.188,00 TL
01.01.2018 – 31.12.2018	2029,50 TL	15.221,40 TL
01.01.2017 – 31.12.2017	1.777,50 TL	13.331,40 TL
01.01.2016 – 31.12.2016	1.647,00 TL	10.705,50 TL
01.01.2015 - 30.06.2015	1.201,50 TL	7.809,90 TL
01.07.2015 - 31.12.2015	1.273,50 TL	8.277,90 TL
01.01.2014 - 30.06.2014	1.071,00 TL	6.961,50 TL
01.07.2014 - 31.12.2014	1.134,00 TL	7.371,00 TL

35. Tahsilat ve Ödemelerin Finans Kurumları Aracılığıyla Yapılma Zorunluluğu (Tevsiki) - Sayfa Başı

Uygulama Dönemi	Sınır
01.01.2016'dan itibaren	7.000 TL ve üzeri

62

36. Tecil Faizi -Sayfa Başı

Uygulama Dönemi	Yıllık Oran
06.09.2018’den itibaren	Aylık % 22
21.10.2010'dan itibaren	Aylık % 12
21.11.2009'dan itibaren	Aylık % 19
28.4.2006 - 20.11.2009	Aylık % 24
4.3.2005 - 27.4.2006 arası	Aylık % 30

37. Tevkifata Tabi Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Beyan Sınırları - Sayfa Başı

Yıllar	İstisnaTutarları
2019	40.000 TL
2018	34.000 TL
2017	30.000 TL
2016	30.000 TL
2015	29.000 TL
2014	27.000 TL

38. Tevkifata ve İstisna Uygulamasına Konu Olmayan MSİ ve GMSİ Beyan Sınırları - Sayfa Başı

Yıllar	Tutarlar
2019	2.200 TL
2018	1.800 TL
2017	1.600 TL
2016	1.580 TL
2015	1.500 TL
2014	1.400 TL

63

39. TTK Uyarınca Kesilecek İdari Para Cezaları - Sayfa Başı

Ceza Gerektiren Filler	Ceza Tutarı(2019)
1- Tescil ve kayit için gerçeğe aykiri beyanda bulunmak (ttk. 38/1)	3.825
2- Tacirin, ticari işletmesine ilişkin işlemleri, ticaret unvaniyla yapmamasi ve işletmesiyle ilgili senetlerle diğer belgeleri buunvan altinda imzalamamasi (ttk. 39/1)	3.825
3- Tescil edilen ticaret unvaninin, ticari işletmenin görülebilecek bir yerine okunakli bir şekilde yazilmamasi (ttk. 39/2)	3.825
4- Ticari mektuplarda ve ticari defterlerin dayanağini oluşturan belgelerde ticaret unvaninin, işletmenin merkezinin, ticaret sicil numarasinin ve şirket internet sitesi oluşturma yükümlülüğüne tabi ise internet sitesi adresinin gösterilmemesi (ttk. 39/2)	3.825
5- Belgelerde gösterilecek bilgilerin internet sitesindeyayinlanmamasi (ttk. 39/2)	3.825
6- Tacirin, ticari işletmenin açildiği günden itibaren onbeş gün içinde, ticari işletmesini ve seçtiği ticaret unvanini tescil ve ilanettirmemesi (ttk. 40/1)	3.825
7- Tacirin kullanacaği ticaret unvanini ve bunun altina atacaği imzayi notere onaylattirdiktan sonra sicil müdürlüğüne vermemesi (ttk. 40/2)	3.825
8- Merkezi Türkiye’de bulunan ticari işletmelerin şubelerininticaret siciline tescil ve ilan ettirilmemesi (ttk. 40/3	3.825
9- Merkezleri türkiye dişinda bulunan ticari işletmelerin türkiye’deki şubelerinin tescil ettirilmemesi, bu şubeler için yerleşim yeri türkiye’de bulunan tam yetkili bir ticari mümessilatanmamasi (ttk. 40/4)	3.825
10- Gerçek kişi tacirin ticaret unvanindaki adinin ve soyadininkisaltilarak yazilmasi (ttk. 41)	3.825
11- Kollektif şirketin ticaret unvaninda, bütün ortaklarin veyaortaklardan en az birinin adi ve soyadiyla şirketin ve türünü gösterecek bir ibareye yer verilmemesi (ttk. 42/1).	3.825
12- Adi veya sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerinticaret unvanlarinda, komandite ortaklardan en az birinin adinin ve soyadinin, şirketin ve türünün gösterilmemesi, bu şirketlerinticaret unvanlarinda komanditer ortaklarin adlari ve soyadlarina yer verilmesi (ttk. 42/2).	3.825
13- Anonim, limited ve kooperatif şirketlerin, ticaret unvanlarinda işletme konusunun gösterilmemesi, ticaret unvanlarinda, “anonim şirket”, “limited şirket” ve “kooperatif” kelimelerinin bulunmamasi, bu şirketlerin ticaret unvaninda, gerçek bir kişinin adi veya soyadi yer aldiği takdirde, şirket türünü gösteren ibarelerin, baş harflerle veya başka bir şekilde kisaltma yapilarak yazilmasi (ttk. 43).	3.825
14- Ticari işletmeye sahip olan dernek, vakif ve diğer tüzel kişilerin ticaret unvanlarinda adlarinin bulunmamasi, donatma iştirakinin ticaret unvaninda, ortak donatanlardan en az birinin adive soyadinin veya deniz ticaretinde kullanilan geminin adinin yer almamasi, ticaret unvanindaki soyadlarin ve geminin adininkisaltilmasi, ticaret unvaninda donatma iştirakinin belirtilmemesi(ttk. 44)	3.825
15- Bir ticaret unvanina türkiye’nin herhangi bir sicil dairesindedaha önce tescil edilmiş bulunan diğer bir unvandan ayirt edilmesi için gerekli olduğu takdirde, ek yapilmamasi (ttk. 45)	3.825
16- Her şubenin, kendi merkezinin ticaret unvanini, şube olduğunu belirterek kullanmamasi (ttk. 48)	3.825
17- Merkezi yabanci ülkede bulunan bir işletmenin türkiye’deki	3.825

64

şubesinin ticaret unvaninda, merkezin ve şubenin bulunduğu yerlerin ve şube olduğunun gösterilmemesi (ttk. 48)

18- İşletme adinin tescil ve ilan ettirilmemesi (ttk. 53)	3.825
19- Defterlerin üçüncü kişi uzmanlara, makul bir süre içinde yapacaklari incelemede işletmenin faaliyetleri ve finansal durumu hakkinda fikir verebilecek şekilde tutulmamasi (ttk. 562/1-a, 64/1)	7.658
20- İşletme faaliyetlerinin oluşumunun ve gelişmesinindefterlerden izlenememesi (ttk. 562/1-a, 64/1)	7.658
21- Tacirin, işletmesiyle ilgili olarak gönderilmiş bulunan her türlü belgenin, kopyasini, yazili, görsel veya elektronik ortamdasaklamamasi (ttk. 562/1-b, 64/2)	7.658
22- Ticari defterlerin açılış veya kapanış onaylarınınyaptırılmaması (ttk. 562/1-c, 64/3)	7.658
23- Defterlerin türkçe tutulmaması (ttk. 65/1)	7.658
24- Kısaltmalarin kullanilmasi halinde bunlarin anlamlarinin açikçabelirtilmemesi (ttk. 65/1)	7.658
25- Bir yazimin veya kaydin, önceki içeriği belirlenemeyecekşekilde çizilmesi ve değiştirilmesi (ttk. 65/3)	7.658
26- Defterlerin ve diğer kayitlarin elektronik ortamda tutulmasidurumunda, bu bilgilerin her zaman kolaylikla okunmasinin temin edilmemiş olmasi (ttk. 65/4)	7.658
27- Kayit sirasinda mi yoksa daha sonra mi yapildiği anlaşilmayan değiştirmelerin yapilmasi (ttk. 65/3)	7.658
28- Defterlere yazimlarin ve diğer gerekli kayitlarin eksiksiz doğru, zamaninda ve düzenli olarak yapilmamasi (ttk. 65/2)	7.658
29- Usule aykiri envanter çikarilmasi (ttk. 562/1-e, 66)	7.658
30- Elektronik ortamda saklanan belgelerin ibraz edilememesi (ttk. 562/1-f, 86)	7.658
31- Defterlerin muhasebe standartlarina göre tutulmamasi, finansal tablolarin bu standartlara göre düzenlenmemesi (ttk. 562/2, 88)	7.658

65

40. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları - Sayfa Başı

Birinci derece usulsüzlükler TL

1- Sermaye şirketleri 180

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

110

3 - İkinci sınıf tüccarlar 55

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabiolanlar
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler

25

14,80

6- Gelir vergisinden muaf esnaf 7

İkinci derece usulsüzlükler

1- Sermaye şirketleri 98

2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı

55

3 - İkinci sınıf tüccarlar 25

4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabiolanlar

14,80

5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 7

6- Gelir vergisinden muaf esnaf 3,90

Özel Usulsüzlük

1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere; fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması (Her belge için 290 TL.'den az olmamak üzere bu belgelerde yazılması gereken meblağın % 10'u)

Bir takvim yılı içinde her Bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplamceza

2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması

- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

3- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması,yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetineuyulmaması

4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması

290

148.000

290

14.800

148.000

290

7.000

5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak
işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını 350kullanmaksızın işlem yapanlara

6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerinegetirmeyen matbaa işletmecilerine

- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

7- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
8- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

1.100

220.000

1.480

1.100

66

Damga Vergisinde
Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası	2,40
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	1.900
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	980
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dısında kalanlar hakkında	490
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	1.200
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	600
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	300
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğunauymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	1.480.000
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyla yanıltıcı belge tutarı	70.000

41. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Miktarları - Sayfa Başı

Veraset - intikal Türü	İstisna Tutarı
Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde	250.125 TL
Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet edenmiras hissesinde	500.557 TL
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde	5.760 TL
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde	5.760 TL

67

42. Veraset ve İntikal Vergisinde Matrah ve Oranlar

1/1/2019 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset veintikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.

Verginin Oranı (%)

Matrah

Veraset Yoluylaİntikallerde

İvazsız İntikallerde

İlk 290.000 TL için

1

10

Sonra gelen 700.000 TL için

3

15

Sonra gelen 1.500.000 TL için

5

20

Sonra gelen 2.700.000 TL için

7

25

Matrahın 5.190.000 TL’yi aşan bölümü için

10

30

43. Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları ve İllerin Bölgesel Dağılımı - Sayfa Başı

A) Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları

Yatırımların destek unsurlarından yararlanabilmesi için asgari sabit yatırım tutarının;

? 1 inci ve 2 nci bölgelerde 1 milyon Türk Lirası,
? 3 üncü, 4 üncü, 5 inci ve 6 ncı bölgelerde ise 500 bin Türk Lirası olmasıgerekir.

Ancak, desteklerden yararlanacak yatırımların varsa 8 inci maddede veya ekli listelerde belirlenen asgari kapasite, sabit yatırım tutarı ve diğer şartları sağlaması da gerekir.

Finansal kiralama yöntemiyle yapılacak yatırımlarda finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata ait toplam tutarın, her bir finansal kiralama şirketi için asgari 200 bin Türk Lirası olması gerekir.

Teşvik belgesi kapsamında yatırım harcaması olarak kabul edilen maddi olmayan duran varlıkların(marka, lisans, know-how vb.) oranı, teşvik belgesinde kayıtlı toplam sabit yatırım tutarının yüzdeellisini aşamaz.

68

B) Yatırım Teşvik Uygulamalarında Bölgeler

1. BÖLGE	2. BÖLGE	3. BÖLGE	4. BÖLGE	5. BÖLGE	6. BÖLGE
Ankara, Antalya, Bursa,Eskişehir, İstanbul, İzmir,Kocaeli,Muğla	Adana,Aydın, Bolu,Çanakkale(Bozcaada veGökçeada hariç), Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri,Kırklareli,Konya, Sakarya,Tekirdağ,Yalova	Balıkesir,Bilecik, Burdur, Gaziantep,Karabük,Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon,Uşak,Zonguldak	Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ,Erzincan, Hatay, Kastamonu,Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya,Malatya,Nevşehir, Rize, Sivas	Adıyaman,Aksaray, Bayburt, Çankırı,Erzurum, Giresun,Gümüşhane, Kahramanmaraş,Kilis, Niğde, Ordu, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat.	Ağrı,Ardahan, Batman,Bingöl, Bitlis,Diyarbakır,Hakkari,Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt,Şanlıurfa, Şırnak, Van, Çanakkale’ye bağlıBozcaada veGökçeada

69

44. Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar -Sayfa Başı

Sıra No	Yatırım Konuları	Asgari SabitYatırım Tutarları(Milyon TL)
1	Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı	1.000
2	Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı	200
3	Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları ile Havalimanı ve Havalimanı Yer Hizmetleri Yatırımları	200
4	Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları:
	a) Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımları	200
	b) Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları	50
5	Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları	50
6	Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları	50
7	Elektronik Sanayi Yatırımları	50
8	Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları	50
9	İlaç Üretimi Yatırımları	50
10	Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları	50
11	Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları	50
12	Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/ veya konsantresindennihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil)	50

45. Yatırım Teşvik Uygulamasında Öncelikli Yatırım Konuları -Sayfa Başı

2012/3305 sayılı Karar uyarınca, aşağıda belirtilen yatırım konuları 5 inci bölgede uygulanan bölgesel desteklerden faydalanabilir. Ancak bu yatırımlar, 6 ncı bölgede yer almaları halinde bulunduğu bölgedesteklerine tabidir.

? Denizyolu veya havayolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar.
? Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu

yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları.
? Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bu mahiyetteki yatırımlar (otomotiv, uzay veya savunma sanayine yönelik olanlar).
? Kültür ve Turizm Koruma ve Gelişim Bölgelerinde veya termal turizm konusunda bölgesel desteklerden yararlanabilecek nitelikteki turizm konaklama yatırımları.
? Asgari ellibin metrekare kapalı alana sahip uluslararası fuar yatırımları (konaklama ve alışveriş merkezi üniteleri hariç).
? Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar.

70

? Maden istihraç yatırımları ve/veya maden işleme yatırımları (4/6/1985 tarihli ve 3213 sayılı Maden Kanununda tanımlanan I. grup madenler ve mıcır yatırımları ile İstanbul ilinde gerçekleştirilecek istihraç ve/veya işleme yatırımları hariç).
? Özel sektör tarafından gerçekleştirilecek olan kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise eğitim yatırımları.
? Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, TÜBİTAK ve KOSGEB tarafından desteklenen AR-GE projelerineticesinde geliştirilen ürünlerin veya parçaların üretimine yönelik yatırımlar.
? Motorlu kara taşıtları ana sanayinde gerçekleştirilecek asgari 300 milyon TL tutarındaki yatırımlar ve asgari 75 milyon TL tutarındaki motor yatırımları ile asgari 20 milyon TL tutarındaki motor aksamları, aktarma organları/akşamlan ve otomotiv elektroniğine yönelik yatırımlar.
? Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafından düzenlenen geçerli bir maden işletme ruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılı Maden Kanununun 2 nci maddesinin 4-b grubunda yer alan madenlerin girdi olarak kullanıldığı elektrik üretimi yatırımları.
? EK-4'te yer alan "Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar" hariç olmak üzere, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği proje onayına istinaden, yıllık asgari 500 ton eşdeğer petrol (TEP) enerji tüketimi olan mevcut imalat sanayi tesislerinde gerçekleştirilecek, mevcut durumuna göre en az yüzde yirmi oranında enerji tasarrufu sağlayacak şekilde tasarlanan ve sağlanacak enerji tasarrufu ile yatırımın geri dönüş süresi 5 yıl ve daha az olan enerji verimliliği projesine yönelik yatırımlar.
? Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atık ısıdan geri kazanım yolu ile elektrik üretimine yönelik yatırımlar (doğal gaza dayalı elektrik üretim tesisleri hariç).
? Asgari 50 Milyon TL tutarındaki, sıvılaştırılmış doğal gaz (LNG) yatırımları ve yer altı doğal gaz depolama yatırımları.
? Karbon elyaf üretimine veya karbon elyaf üretimi ile birlikte olmak kaydıyla karbon elyaftan mamul kompozit malzeme üretimine yönelik yatırımlar.
? Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97 Kodu: 2423, 30, 32, 33 ve 353).
? Maden Kanununa istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarında yapacağı maden arama yatırımları.
? Yenilenebilir enerji üretimine yönelik türbin ve jeneratör imalatı ile rüzgar enerjisi üretiminde kullanılan kanat imalatı yatırımları.
? Direk soğutmalı slab döküm ve sıcak haddeleme yöntemi ile alüminyum yassı mamul üretimine yönelik entegre yatırımlar.
? Lisanslı depoculuk yatırımları.
? Nükleer enerji santrali yatırımları.
? Araştırma ve referans laboratuvarı, tüketici güvenliği ve enfeksiyon hastalıkları referans laboratuvarı, ilaç ve tıbbi cihaz analiz ve kontrol laboratuvarı ile deney hayvanları üretim test ve araştırma merkezi birimlerinin yer aldığı laboratuvar kompleksi yatırımları.

71

? İstanbul ili hariç olmak üzere asgari 6 milyon TL tutarındaki 50 dekar ve üzeri yurtiçinde üretilensera teknolojilerini de ihtiva eden otomasyona dayalı (bilgisayar kontrollü iklimlendirme, sulama, gübreleme ve ilaçlama sistemi İhtiva eden) sera yatırımları.
? Asgari 5.000 büyükbaş kapasiteli süt yönlü entegre hayvancılık yatırımları ile komple yeni veya tevsi niteliğindeki asgari 10.000 büyükbaş kapasiteli et yönlü entegre hayvancılık yatırımları.
? Asgari 5 milyon TL tutarındaki atık geri kazanım yatırımları ve/veya asgari 5 milyon TL tutarındaki bertaraf tesisi yatırımları.
? Sağlık turizmi kapsamında yaşlı ve/veya engelli bakım köyleri ve esenlik tesisi (wellness)yatırımları.
? EK-6'da yer alan yatırım konularında gerçekleştirilecek asgari 500 milyon TL tutarındaki yatırımlar.

EK-6) 4. BÖLGE DESTEKLERİNDEN FAYDALANABİLECEK ORTA-YÜKSEK TEKNOLOJİLİ YATIRIMKONULARI

24 (2423hariç)	Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı (ilaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı hariç)
29	B.Y.S. Makine ve Teçhizat İmalatı
3110	Elektrik Motoru, Jeneratör ve Transformatörlerin İmalatı
3120	Elektrik Dağıtım ve Kontrol Cihazları İmalatı
3140.0.03	Starter Pistonlu Motorlar İçin Kurşun Asitli Akümülatörler
3140.0.05	Nikel-Kadmiyum, Nikel-Demir ve Diğer Elektrik Akümülatörleri
3190	B.Y.S. Elektrikli Teçhizat İmalatı
34	Motorlu Kara Taşıtları İmalatı
352	Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ile Vagonlarının İmalatı
3591	Motosiklet İmalatı
3592.2	Sakat Taşıyıcıları İmalatı

46. Yemek Yardımı İstisnası - Sayfa Başı

Dönemler	Günlük Tutar
2019	19,00 TL (KDV dahil 20,52)
2018	16,00 TL (KDV dahil 17,28)
2017	14,00 TL (KDV dahil 15,12)
2016	13,70 TL (KDV dahil 14,80)
2015	13,00 TL (KDV dahil 14,04)

72

47. Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri - Sayfa Başı

a) Yol kenarı otopark işletmeleri ile faaliyetlerinde seyyar banka POS’u kullanan mükelleflerindurumu:

Yol kenarı otopark işletmeleri ile faaliyetlerinde seyyar banka POS’u kullananların (Örneğin: müşterinin masasında veya mükellefin işyeri dışında müşterinin ayağına gidilerek seyyar EFT-POS cihazı kullanılmak suretiyle tahsilat yapan lokanta, restoran vb. işletmeler), 1/10/2013 tarihinden itibaren seyyar EFT-POS cihazları yerine EFT-POS özellikli Yeni Nesil ÖKC kullanma mecburiyetleribulunmaktadır.

Söz konusu mükelleflerimiz seyyar EFT-POS cihazı kullanımı gerektiren tahsilatların ve yol kenarı otopark hizmetlerine ilişkin tahsilatlarının belgelendirilmesinde EFT-POS ÖZELLİKLİ YENİ NESİL ÖKC’leri kullanma zorunlulukları bulunmaktadır.

b) Diğer mükelleflerin durumu:

Yol kenarı otopark işletmeleri ile faaliyetlerinde seyyar banka POS’u kullanan mükelleflerin, seyyarEFT-POS cihazları yerine EFT-POS özellikli ÖKC olması zorunluluğu 1/10/2013 tarihinde başlamış olup, bunlar dışında kalan mükelleflerin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanım mecburiyeti ise aşağıdaki şekildedir.

b.1) 2014 yılı ve öncesinde işe başlamış olanların durumu:

2014 yılı ve öncesinde işe başlamış olan mükellefler; 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlar mali hafızaları doluncaya veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihe kadar kullanabilecek olup, mali hafızaları dolan veya mali hafıza değişimini gerektiren bir halin ortaya çıkması halinde bu cihazlara yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz Bakanlıkça yayımlanan Genel Tebliğlerde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mükellefler yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almak suretiyle yükümlülüklerini yerine getireceklerdir.

b.2) 2015 yılı içinde işe başlayan mükelleflerin durumu:

1/1/2015 ila 31/12/2015 tarihleri arasında işe başlayan mükelleflerin 3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerine tâbi mevcut eski nesil ödeme kaydedici cihazlarının yeni nesil ödeme kaydedici cihaz ile değişim mecburiyeti, söz konusu cihazların mali hafızalarının dolduğu veya mali hafıza değişimini gerektiren durumun oluştuğu tarihten itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde başlayacak olup dileyen mükellefler bu tarihten önce de Bakanlıkça onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabileceklerdir.

b.3) 1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayan mükelleflerin durumu:

1/1/2016 tarihinden sonra işe başlayan mükelleflerden ÖKC kullanımından muafiyet koşullarını sağlamayanlar, işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde YN ÖKC alarak perakende mal ve hizmet satışlarında kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

b.4) 30 Eylül 2017 Tarihinden Sonra yeni işe başlayacak veya şube işyeri açacak mükelleflerin YN ÖKC kullanım durumu

483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin Resmi Gazete’de yayımlandığı 30 Eylül 2017 tarihinden itibaren, yeni işe başlayacak veya şube işyeri açacak mükelleflerden YN ÖKC kullanımından muaf tutulma koşullarını sağlamayanlar işe başlama veya şube şeklindeki işyerinin açılma tarihinden itibaren 30 gün (kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içinde, YN ÖKC alarakkullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunan mükelleflerden; 2016 yılı veya müteakip yıllar:

73

a) Satış veya gayrisafi iş hasılatı 10 milyon TL’yi,

b) Bilanço aktif toplamı 10 milyon TL’yi,

c) Bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamı 1 milyon TL’yi aşması

koşullarından en az ikisini sağlayan ve 20’den fazla ödeme kaydedici cihaza veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemine sahip olan mükelleflerin,

? e-Fatura, e-Arşiv Fatura ve e-Defter uygulamalarına dahil olmaları,
? Perakende satışlar dahil tüm satışlara e-Fatura ve/veya e-Arşiv fatura verilmeyi tercih etmeleri ve

buna uymaları,
? Bu durumlarını vergi dairesine tevsik etmeleri ve bildirmeleri,

? e-Arşiv Faturaların bir örneğinin belgenin oluşturulmasını müteakiben; gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek ve GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e- Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmesinin sağlamaları,

halinde bağlı olduğu vergi dairesine dilekçe ile başvurmaları halinde (bildirimin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren) perakende mal ve hizmet satışlarında YN ÖKC kullanım mecburiyetleri bulunmamaktadır.

(Bkz 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 6. Maddesi uyarınca ÖKC Kullanma Mecburiyetinden Muaf Olmak İsteyen Mükelleflere İlişkin Duyuru) http://www.gib.gov.tr/node/124525

Bu muafiyet söz konusu koşulları sağlayan mükelleflerce sonradan açılacak şube işyerleri için de geçerli olacaktır.

1/1/2017 tarihinden sonra ilk defa işe başlayan/başlayacak olan mükelleflerin YN ÖKC kullanımından muaf olmaları için, yukarıda belirtilen diğer koşullara sahip olmaları şartıyla, işe başlama anı itibariyle, bu maddenin birinci fıkrasında belirtilen satış, gayri safi iş hasılatı, bilanço aktif büyüklüğü, bilanço öz sermaye veya öz kaynak toplamı tutarları yerine sadece ÖKC veya fatura vb. belgeleri düzenlemede kullanılan bilgisayar sistemi sayısının 20 ve üzerinde olması yeterlidir. Ancak; işe başlanılan yılı (hesap dönemini) izleyen yıla ait yıl sonu bilanço ve gelir tablolarına göre bu maddede belirtilen işletme büyüklüğü ölçülerinden en az ikisini sağlayamayan mükelleflerin, bu yılı izleyen yılın altıncı ayı sonuna kadar faaliyetlerinde YN ÖKC kullanmaya başlamaları zorunlu olacaktır.

YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, ilgili şartları taşımadığının, tüm satış işlemlerinde e- Fatura ve/veya e-Arşiv Fatura düzenlemediğinin veya e-Arşiv faturalarının bir örneğinin mezkur fıkra hükümlerine göre gizliliği, bütünlüğü ve değişmezliği garanti edilerek GİB’in erişimine ve sorgulamasına açık olacak şekilde GİB’den e-Fatura saklama hizmeti verme izni bulunan kurumlarda muhafaza edilmediğinin tespiti halinde, her bir tespit için 213 sayılı Kanunun mükerrer 355 inci maddesinde yazılı özel usulsüzlük cezası tatbik edileceği gibi ayrıca GİB tarafından kendilerine verilen uygulamadan yararlanma izni iptal edilebilecektir. İzni iptal edilen mükellefler, izin iptalinin kendilerine tebliği tarihinden itibaren 30 (kalkınmada öncelikli yörelerde 60) gün içinde perakende mal satışları ve

hizmet ifalarında YN ÖKC’leri kullanmaya başlamak mecburiyetindedirler.

YN ÖKC kullanımından muaf olan mükelleflerin, düzenleyecekleri e-Fatura ve e-Arşiv Faturalarında, mal satışları ile hizmet ifalarının tahsilat işlemlerinde kullandıkları banka vb. kuruluşlara ait EFT-POS cihazlarından gerçekleştirilen tahsilata ilişkin müşteri slibinde yer alan temel bilgilere (POS’un alındığı banka ve üye işyeri no.su), e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına ilişkin teknik kılavuzlarda belirtildiği şekilde yer vermeleri gerekmektedir.

74

48. Yeniden Değerleme Oranları - Sayfa Başı

Dönemler	Oran
2018	%23,73
2017	%14,47
2016	%3,83
2015	%5,58
2014	%10,11
2013	%3,93
2012	%7,80
2011	%10,26
2010	%7,7
2009	%2,2
2008	%12

Yıllık Ücretli İzin -Sayfa Başı
YMM'lerin Yapacakları Karşıt İncelemelere İlişkin Limitler -Sayfa Başı
7/A Seçeneğini Uygulamak Zorunda Olanlar - Sayfa Başı

2018 Aktif toplamı 3.449.600 TL veya net satışlar toplamı 6.898.900 TL‘ yi aşan üretim ve hizmet

işletmeleri 2019 yılında maliyet hesaplarını 7⁄A seçeneğine göre tutmak zorundadırlar.

Hizmet süresi 1 yıldan 5 yıla kadar (5 yıl dahil)	14 Gün
Hizmet Süresi 5 yıldan fazla 15 yıldan az olanlara	20 Gün
Hizmet süresi 15 yıl (dahil) ve daha fazla olanlara 15 yıl ve daha fazla olanlar	26 Gün
18 ve daha küçük yaştaki işçilerle 50 ve daha yukarı yaştaki işçilere verilecek yıllık ücretli izin süresi	En az 20 Gün

İşlem Türü	İstisna Tutarı (2018)
Karşıt inceleme yapılmasının zorunlu olmadığı haller	36.000 TL
Bir Mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının aşması halinde karşıt inceleme yapılması gereken limit	110.000 TL

2019 YILI PRATİK BİLGİLER